初级会计师

第二节 税收制度

一、税种的分类

(一)按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。

(1)流转税：增值税、消费税、营业税、关税等;

(2)财产税：房产税、契税等;

(3)行为税：印花税、车船税、车辆购置税，车船税、屠宰税等。

【例题1】下列各项中，属于流转税的有（ ）。(2004年)
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、所得税

答案：ABC

【例题2】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ ）。
A、房产税
B、印花税
C、车船税
D、消费税

答案：BC
解析：本题考核行为税包括的税种。选项A房产税属于财产税，选项D消费税属于流转税。

(二)按管理和使用权限不同分类

按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

1、中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费

2、地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。

3、中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税。

【例题1】下列税种中，属于地方税的有（ ）。(2007年)
A、增值税
B、房产税
C、车船税
D、土地增值税

答案：BCD

【例题2】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ ）。(2008年)
A、增值税
B、房产税
C、印花税
D、车船税

答案：BCD
解析：本题考核税收征收管理体制中的税种的分类。按管理和使用权限不同分类，房产税、印花税、车船税是由地方税务局征收的，增值税是由国税局负责征收的。

【例题3】按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于共享税的税种是（ ）。
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、土地增值税

答案：A

(三)按计税依据不同分类

按计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税。

1、从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。

2、从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。(如:啤酒消费税250或220元/吨)

(四)按税负能否转嫁分类

按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。

1、直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。

2、间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。

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