初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

【例题3·计算题】甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

要求：

(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

(4)计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

『正确答案』

(1)借：研发支出――费用化支出 130

――资本化支出 150

贷：银行存款 　280

(2)借：管理费用 　130

贷：研发支出――费用化支出 130

(3)借：无形资产 　150

贷：研发支出――资本化支出 150

(4)借：管理费用 2.5(150/5×1/12)

贷：累计摊销 　2.5

(注意，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年)

(5)借：银行存款 　160

累计摊销 　12.5(2.5×5)(无形资产当月减少当月不再摊销)

贷：无形资产 　150

应交税费――应交营业税 　8

营业外收入 14.5

十一、应付职工薪酬

【例题1·计算题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

(1)以银行存款缴纳职工基本养老保险费6.468万元。

(2)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

(5)月末，分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资19万元,专设销售机构人员工资6万元，厂房工程人员工资1万元，行政管理部门使用的设备进行日常维修人员工资1万元，对以经营租赁方式租入的生产线进行改良工程人员工资3万元。

(6)根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为30 000元，应计入制造费用的金额为9 800元，应计入管理费用的金额为10 080元。应计入销售费用的金额为10 000元，应计入在建工程的金额为4 800元，

(7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元。

(8)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

(9)为公司总部副总裁以上管理人员每人租赁一套住房，共有5人，每套租金0.8万元，于当月支付。

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（责任编辑：中大编辑）