初级会计师

四、不定项选择题

1、某大学黄老师2014年的收入情况如下：

(1)每月工资收入为5000元;

(2)向某家公司转让专有技术一项，取得特许权使用费6000元;

(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元;

(4)在某学校举办讲座，取得收入2000元;

(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元;

(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金2000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1>、黄老师全年工资薪金收入应纳的个人所得税是()元。

A、390

B、540

C、330

D、1080

【正确答案】B

【答案解析】工资收入应纳个人所得税=(5000-3500)×3%×12=540(元)

<2>、黄老师取得特许权使用费应纳的个人所得税是()元。

A、0

B、480

C、960

D、1380

【正确答案】C

<3>、下列各项中，说法正确的是()。

A、黄老师转让专有技术，收取的特许权使用费属于免税项目，不用缴纳个人所得税

B、黄老师为某家企业进行产品设计，获得的劳务报酬应纳个人所得税800元

C、黄老师因汽车失窃获得的保险公司的赔偿款免征个人所得税

D、黄老师举办讲座收入应纳个税240元

【正确答案】BCD

【答案解析】特许权使用费需要按规定征收个人所得税，不属于免税项目。

<4>、黄老师全年合计应纳的个人所得税是()元。

A、2540

B、2780

C、3060

D、5900

【正确答案】A

【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)，举办讲座取得的收入属于劳务报酬，应纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元)，获得保险公司赔偿和省级科研奖金均免交个人所得税。黄老师应纳个人所得税合计=540+960+800+240=2540(元)。

【做题统计】共有11060496人参与本题测试，正确率。

2、某汽车企业系增值税一般纳税人，2014年11月发生如下业务：

(1)从境外进口一批小汽车，共计20辆，每辆关税完税价格20万元;企业按规定已缴纳进口环节的各项税金，并取得完税凭证;

(2)当月在境内销售自产小汽车1000辆，取得销售不含税收入15000万元;同时取得运输装卸费收入351万元(未单独核算)。

(3)当月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，税款1360万元;专用发票当期通过税务机关的审核认证。为购进材料支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明价款200万元。

已知：关税税率为20%，消费税税率为9%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1>、该企业进口环节应缴纳的关税是()万元。

A、40

B、60

C、80

D、87.91

【正确答案】C

【答案解析】关税=20×20×20%=80(万元)

<2>、该企业进口环节应缴纳的增值税和消费税是()。

A、进口环节应缴纳的增值税为81.6万元

B、进口环节应缴纳的增值税为89.67万元

C、进口环节应缴纳的消费税为47.47万元

D、进口环节应缴纳的消费税为43.2万元

【正确答案】BC

【答案解析】进口环节消费税=(20×20+80)÷(1-9%)×9%=47.47(万元);进口增值税=(20×20+80)÷(1-9%)×17%=89.67(万元)，或者进口增值税=(20×20+80+47.47)×17%=89.67(万元)。

<3>、该企业当期境内销售环节应缴纳的消费税是()万元。

A、1377

B、1329.53

C、1381.59

D、1350

【正确答案】A

【答案解析】境内销售环节应缴纳的消费税=[15000+351÷(1+17%)]×9%=1377(万元)

<4>、该企业当期应向税务机关缴纳的增值税是()万元。

A、1137.33

B、1151.33

C、1227

D、1129.33

【正确答案】D

【答案解析】应缴纳的增值税=[15000+351÷(1+17%)]×17%-1360-200×11%-89.67=1129.33(万元)

3、2013年1月18日，双瑞商贸有限责任公司(以下简称双瑞公司)从启明公司购进一批货物，同时向启明公司开具一张商业承兑汇票，用于货款结算。

双瑞公司开具商业承兑汇票时，将付款人填写为“双锐商贸有限责任公司”，出票日期填写为“贰零壹叁年壹月拾捌日”，收款人未填写。后经财务部小罗核对，发现付款人名称填写有误，小罗遂将“锐”字直接涂改为“瑞”字，交予启明公司。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1>、根据规定，下列说法正确的有()。

A、小罗更改付款人名称的做法不正确

B、小罗更改付款人名称的做法正确

C、付款人名称不得更改，更改的票据无效

D、付款人名称可以更改，但需要原记载人更改，并且在更改处签章证明

【正确答案】AD

【答案解析】出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

<2>、下列关于本商业承兑汇票的出票日期的写法中，正确的是()。

A、贰零壹叁年零壹月壹拾捌日

B、贰零壹叁年壹月壹拾捌日

C、贰零壹叁年零壹月拾捌日

D、贰零壹叁年零壹月零壹拾捌日

【正确答案】A

【答案解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月18日，应写成零壹月壹拾捌日。

<3>、下列关于商业汇票的下列说法中，正确的有()。

A、自然人不得使用商业汇票

B、持票人持商业汇票申请贴现，必须具有真实交易背景

C、商业汇票的提示付款期限，自汇票出票日起10日

D、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月

【正确答案】ABD

【答案解析】商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。

<4>、下列关于承兑的说法中，不正确的是()。

A、定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑

B、见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

C、汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权

D、付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起5日内承兑或者拒绝承兑

【正确答案】D

【答案解析】付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。

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