中级会计师

 3.关于股东会或股东大会、董事会、经理、监事会职权的比较

①股东会或股东大会是公司的权力机构，有关公司重大利益和重要人事的问题要由股东会或股东大会通过。比如投资、利润分配、发行证券、合并分立、审批重要方案、修改章程等。

②董事会是公司股东会的执行机构，执行股东会或股东大会通过的方案，向股东会或股东大会负责。比如制订公司重要方案、决定公司内部管理机构的设置、聘任或者解聘公司经理、制定公司的基本管理制度。

③经理主要负责公司的日常经营管理工作。

④监事会是公司的监督机构，主要行使监督权和提议召开临时股东会。

4.公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担；公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。

5.国有独资公司

(1)国有独资公司是一人公司。国有独资公司的投资人对其投资设立的公司的债务以其出资额承担有限责任。

(2)国有独资公司的投资人只能是国家授权投资的机构或者国家授权的部门。

(3)国有独资公司除不设股东会外，其组织机构(董事会和经理)与一般有限责任公司基本相同。公司的合并、分立、解散、增加或减少注册资本和发行公司债券，必须由国家授权投资的机构或者国家授权的部门决定。

(4)国有独资公司监事会主要由国务院或者国务院授权的机构、部门委派的人员组成，并有公司职工代表参加。

6.股份有限公司的股份发行

设立股份有限公司申请公开发行股票的条件	(1)其生产经营符合国家产业政策；(2)其发行的普通股限于一种，同股同权；(3)发起人认购的股本数不少于公司拟发行股本总额的35%；(4)在公司拟发行的股本总额中，发起人认购的部分不少于人民币3000万元(国家另有规定的除外)；(5)向社会公众发行的部分不少于公司拟发行股本总额的25%。公司拟发行的股本总额超过人民币4亿元的，证监会按照规定可以酌情降低向社会公众发行部分的比例，但是，根据《公司法》的规定，该部分最低不少于公司拟发行股本总额的15%；(6)发起人在近3年内没有重大违法行为，财务会计资料无虚假记载；(7)国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
原企业改组设立股份有限公司申请公司公开发行股票的条件	除应符合上述条件外，还应符合以下两项条件：(1)发行前一年末，净资产在总资产中所占比例不低于30%，无形资产(土地使用权除外)在净资产中所占比例不高于20%，但国家另有规定的除外；(2)近3年连续盈利。
新股发行(增资)的条件	除符合前述公司设立时发行股票的各项条件外，还应当符合下列条件：(1)前一次发行的股份已募足，并间隔1年以上；(2)公司最近3年连续盈利，并可向股东支付股利；如公司以当年利润分派新股，不受该条款限制；(3)公司最近3年内财务会计文件无虚假记载；(4)公司预期利润率可达同期银行存款利率。

【应用练习】某股份有限公司申请公开发行股票，拟发行的股本总额为8000万元，则此次发行必须符合的条件有()。

A.发起人至少认购其中的2800万元

B.发起人至少认购其中的3000万元

C.向社会公众发行的部分不得低于2000万元

D.向社会公众发行的部分不得低于2500万元

[答案]B、C

[解析]本题考核点为发行股票的应当符合的条件。(1)发起人认购的股本数不少于公司拟发行股本总额的35%。8000×35%＝2800万元，但是，在公司拟发行的股本总额中，发起人认购的部分不少于人民币3000万元(国家另有规定的除外)。两个条件都要满足，因此，B选项符合发行条件；(2)向社会公众发行的部分不少于公司拟发行股本总额的25%；8000×25%＝2000万元，因此，C选项符合发行条件。

7.股份有限公司的股份转让

(1)股东转让股份必须在依法设立的证券交易所进行。

(2)记名股票的转让必须由股票持有人以背书方式或者法律、行政法规规定的方式转让。

(3)无记名股票的转让只要股东在依法设立的证券交易所将股票交付给受让人后即发生转让法律效力。

(4)股份有限公司的发起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让；股份有限公司的董事、监事、经理持有的本公司的股份，在任职期间内不得转让。

(5)国家授权投资的机构可以依法转让其持有的股份，也可以购买其他股东持有的股份。

(6)股份有限公司不得收购本公司的股票。但在下列情况下，股份有限公司可以收购本公司的股票。①为减少公司资本而注销股份。②与持有本公司股票的其他公司合并。

(7)公司不得接受本公司的股票作为抵押权的标的。

【应用练习】某股份有限公司于1995年10月10日成立，甲为该公司的发起人之一，但未担任公司任何职务。1999年10月10日，甲被选为公司监事。2002年10月10日甲监事任期届满，未能连任，亦未担任公司其他职务。甲拟转让其所持有的该公司股份。下列转让时间中，符合《公司法》规定的有()。

A.甲在1998年8月10日转让股份

B.甲在1998年10月11日转让股份

C.甲在2000年11月20日转让股份

D.甲在2002年11月20日转让股份

[答案]B、D

[解析]本题考核点为股份有限公司股份转让的法律限制。(1)股份有限公司的发起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让。1998年10月11日，甲作为发起人持有的本公司的股份已满3年，可以转让。(2)公司董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在任职期间内不得转让。2002年11月20日，甲作为公司监事任期届满，未能连任，亦未担任公司其他职务，可以转让。

8.申请股票上市的法定条件

(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已向社会公开发行；

(2)公司股本总额不少于人民币5000万元；

(3)开业时间在3年以上，最近3年连续盈利，原国有企业依法改建而设立的，或者在《公司法》实施后新组建成立，其主要发起人为国有大中型企业的，可连续计算；

(4)持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上；

(5)公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载；

(6)国务院规定的其他条件。

【应用练习】股份有限公司申请其股票上市必须符合的条件有()。

A.股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行

B.公司股本总额不少于人民币5000万元

C.开业时间在5年以上，最近2年连续盈利

D.公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

[答案]A、B、D

[解析]本题考核点为股票上市交易条件。C选项正确的是：开业时间在3年以上，最近3年连续盈利。

9.公司债券

(1)有资格发行公司债券的主体

①股份有限公司；

②国有独资公司；

③两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司。

【应用练习】并非所有的股份有限公司都有资格发行公司债券。()

[答案]×

[解析]本题考核点为公司债券发行的资格。凡是股份有限公司都有资格发行公司债券。

(2)公司债券的发行条件

①股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元；

②累计债券总额不超过公司净资产的40%，累计债券总额是指公司成立以来发行的所有债券的尚未偿还部分；

③最近3年的平均可分配利润可以支付公司债券1年的利息；

④筹集的资金投向符合国家产业政策；

⑤债券的利率不得超过国务院限定的利率水平；

⑥国务院规定的其他条件。

【应用练习】某股份有限公司拟申请发行公司债券。该公司净资产额为2亿元人民币，3年前该公司曾发行5年期债券3000万元。该公司此次发行债券额最多不得超过()。

A.1000万元

B.3000万元

C.5000万元

D.8000万元

[答案]C

[解析]本题考核点为股份有限公司发行公司债券的条件。根据《公司法》的规定，发行公司债券时，其累计债券总额不得超过公司净资产额的40%。本题中，公司累计债券总额不得超过8000万元(净资产20000(万元)×40%＝8000万元)，该公司已发行的尚未偿还的债券为3000万元(5年期)，因此本次发行的公司债券不得超过5000(即8000－3000)万元。

10.公司财务、会计

(1)财务会计报告

①公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。

②公司对外报送的年度会计报告必须依法经过注册会计师验证，并由公司法定代表人、总会计师、会计机构负责人和主管会计人员签署。

③股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会之前20日内置备于本公司，供股东查阅。

(2)公司利润的分配顺序

①弥补以前年度的亏损；

②缴纳所得税；

③法定公积金不足弥补以前年度亏损的，弥补亏损；

④依法提取法定公积金和公益金；

⑤提取任意公积金；

⑥向股东分配利润。

法定盈余公积金按照税后利润(减弥补亏损)的10%提取，当公司法定公积金累计额已达到注册资本50%时可不再提取。公司公积金的用途包括：弥补亏损和转增资本。

（责任编辑：）