初级会计师

二、多项选择题

1

[答案]：AD

[解析]：选项A，计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，同时影响营业利润和利润总额;选项B，无形资产转让净收益，计入“营业外收入 ”，不影响营业利润;选项C，计提所得税费用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额;选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益”，同时影响营业利润和利润总额。

[该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核]

2

[答案]：BC

[解析]：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。选项A会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额;选项D未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。

[该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核]

3

[答案]：AC

[解析]：超标的业务招待费属于调整增加的项目;按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调减。选项B与D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。

[该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核]

4

[答案]：AC

[解析]：选项B，转让长期股权投资取得的净收益应在投资收益科目中反映;选项D，盘盈的存货取得的净收益应计入管理费用科目核算。

[该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核]

5

[答案]：AC

[解析]：转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映;盘盈的存货取得的净收益应计入“管理费用”科目核算。

[该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核]

6

[答案]：ABC

[解析]：存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入记入“其他业务收入”科目;固定资产盘盈要作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

[该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核]

7

[答案]：ABD

[解析]：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

[该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核]

8

[答案]：CD

[解析]：选项A作为前期会计差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，不影响当期利润总额;选项B不影响利润总额，要影响净利润。

[该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核]

9

[答案]：ABC

[解析]：财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。

[该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核]

三、判断题

1

[答案]：N

[解析]：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

[该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核]

2

[答案]：Y

3

[答案]：Y

4

[答案]：N

[解析]：年度终了，本年利润科目的本年累计余额转入利润分配——未分配利润科目，本年利润无余额。净利润的金额是年末利润分配——未分配利润的金额。

[该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核]

5

[答案]：Y

[解析]：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=1 800-200=1 600(万元)。该企业2011年度所得税费用=1 600×25%=400(万元)，净利润=1 800-400=1 400(万元)。

[该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核]

6

[答案]：N

[解析]：企业盘盈的固定资产应该作为前期差错处理，计入以前年度损益调整科目。

[该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核]

7

[答案]：N

[解析]：由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。

[该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核]

8

[答案]：Y

[解析]： 注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润(即利润总额)。

[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]

9

[答案]：Y

[解析]：投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。

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（责任编辑：xll）