初级会计师

四、计算题

1

[答案]

(1)甲企业2011年度应纳税所得额

=200-50+10=160(万元)

(2)甲企业2011年度应交所得税额

=160×25%=40(万元)

(3)甲企业2011年度实现的净利润

=200-40=160(万元)

(4)借：本年利润 40

贷：所得税费用 40

[解析]：

[该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核]

2

[答案]

(1)甲企业2011年度应纳税所得额=210-70+20=160(万元)

(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。)

(2)甲企业2011年度应交所得税额=160×25%=40(万元)

(3)所得税费用=160×25%+(25-15)-(40-35)=45(万元)

(4)编制甲企业应交所得税的会计分录。

借：所得税费用 45

递延所得税负债 5

贷：应交税费——应交所得税 40

递延所得税资产 10

(5)编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。

借：本年利润 　45

贷：所得税费用 　45

3

[答案]

(1)甲企业2011年度应纳税所得额=210-70+20=160(万元)

(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。)

(2)甲企业2011年度应交所得税额=160×25%=40(万元)

(3)借：所得税费用 40

递延所得税资产 10

贷：应交税费——应交所得税 40

递延所得税负债 10

(4)甲企业2011年的净利润=210-40=170(万元)

(5)结转所得税费用

借：本年利润 40

贷：所得税费用 40

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