中级会计师

参考答案

一、单项选择题

1

[答案]：A

[解析]：流动资产是指可以在一年以内或超过一个的营业周期内变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点;企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。所以，选项A不正确，选项B正确。流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点，所以选项C正确。流动负债以应付金额是否确定为标准，可以分成应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债，所以选项D也是正确的。

[该题针对“营运资金的定义及特点”知识点进行考核]

2

[答案]：C

[解析]：流动性和风险性是反方向的变动关系，流动性越大，风险越低，所以选项C不正确;在紧缩的流动资产战略下，一个公司维持低水平的流动-销售收入比率，选项A正确;紧缩的流动资产投资战略可能是最有利可图的，只要不可预见的事件没有损坏公司的流动性以致导致严重的问题,选项B正确;在宽松的流动资产投资战略下，一个公司维持高水平的流动资产—销售收入比率，选项D正确。

[该题针对“营运资金的管理原则及战略”知识点进行考核]

3

[答案]：B

[解析]：该企业的波动性流动资产=120-40=80(万元)，大于短期融资50万元，所以该企业采取的是保守的融资战略，这种类型战略的收益和风险均较低，所以本题的答案为选项B。

[该题针对“营运资金的管理原则及战略”知识点进行考核]

4

[答案]：A

[解析]：企业为满足交易性需求所持有的现金余额主要取决于企业维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。

[该题针对“持有现金的动机”知识点进行考核]

5

[答案]：D

[解析]：根据教材的相关表述，选项A.B.C都是正确的;现金持有量越少，进行证券变现的次数越多，相应的转换成本就越大，所以选项D不正确。

[该题针对“目标现金余额的确定”知识点进行考核]

6

[答案]：C

[解析]：最优解=[3×150×1000^2/(4×0.005)]^(1/3)=6082(元)，所以平均现金约=20000+4/3×6082=28109(元)。

7

[答案]：C

[解析]：现金的周转过程主要涉及如下三个方面

(1)存货周转期，是指企业对原材料进行加工最终转变为产成品并将之卖出所需要的时间

(2)应收账款周转期，是指产品卖出后到收到顾客支付的货款所需要的时间

(3)应付账款周转期，是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

8

[答案]：C

[解析]：原应收账款占用资金的应计利息=1000/360×30×60%×10%=5(万元)

放宽信用期后应收账款占用资金应计利息=1200/360×60×60%×10%=12(万元)

放宽信用期后的应收账款占用资金应计利息增加额=12-5=7(万元)

9

[答案]：B

[解析]：平均收账天数=10×20%+30×80%=26(天);应收账款平均余额=720/360×26=52(万元)，应收账款占用资金=52×70%=36.4(万元);应收账款占用资金应计利息=36.4×10%=3.64(万元)。

[该题针对“应收账款信用政策”知识点进行考核]

10

[答案]：B

[解析]：平均日销售额=(270+280+260)/90=9(万元)，应收账款周转天数=360/9=40(天)，平均逾期天数=40-30=10(天)。

[该题针对“应收账款的监控”知识点进行考核]

11

[答案]：D

[解析]：应收账款的监控方法有四种：应收账款周转天数分析、账龄分析表、应收账款账户余额的模式、ABC分析法。

12

[答案]：A

[解析]：储存成本分为固定成本和变动成本。固定成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等。变动成本与存货数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。所以本题的答案为选项A。

13

[答案]：B

[解析]：经济订货批量(EOQ)=(2×3600×50/1)^(1/2)=600(千克)，最小存货成本(TIC)=(2×3600×50×1)^(1/2)=600(元)。

14

[答案]：C

[解析]：实际利率=6%/(1-10%-6%)×100%=7.14%

15

[答案]：C

[解析]：放弃现金折扣的机会成本=[2%/(1-2%)]×[360/(60-10)]=14.70%。

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（责任编辑：xll）