中级会计师

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2012会计职称考试中级经济法营业税法律制度5

4)邮电通信业

(5)文化体育业

计税营业额：单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

【例题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为(　)元。

A、15300

B、14940

C、18000

D、17640

答案：B

解析：(1)单位或者个人进行演出由他人售票的，其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人。因此，该体育馆为扣缴义务人。(2)单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(3)应代扣代缴的营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

(6)娱乐业

娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。

(7)服务业

计税营业额：① 旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额;

②组团在境内旅游，改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额;

③组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额;

【例题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　)元。(2006年)

A、5000 　B、2500

C、1500 D、1300

答案：D

解析：旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

④ 广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

【例题】根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是(　)。

A、支付给广告发布者的广告发布费

B、支付给广告设计者的广告制作费

C、支给广告印刷者的广告印刷费

D、广告公司发生的人员工资等费用

答案：A

解析：本题考核营业税的计税依据。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

(8)计税营业额明显偏低，又没有正当理由，税务机关核定其营业额的顺序：

① 纳税人当月提供的同类应税劳务、销售不动产的平均价格;

② 纳税人最近时期提供的同类应税劳务、销售的同类不动产的平均价格;

③ 按下列公式计算计税价格，核定营业额。

组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

【举例】某个人将3年前购置的房屋出售，当时的买价是20万，现以32万卖出，营业税=32×5%。如果是转售5年以上的普通住宅，那么营业税免征。如果为非普通住宅，应该是价差12万交营业税。

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