初级会计师

(二)特殊情况课税数量的特殊规定

1.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

综合回收率=加工产品实际销量和自用量÷耗用原煤数量

原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量÷综合回收率

2.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：

选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量

原矿课税数量=精矿数量÷选矿比

3.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。(计算题

六、资源税应纳税额的计算

资源税应纳税额的计算公式

应纳税额=课税数量×适用的单位数额

代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额

七、资源税税收减免

(一)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。(选择)

(二)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

(三)自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指贮存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。

八、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

(一)纳税义务发生时间掌握

纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(单选性计算题)

(二)资源税纳税地点(了解)

(三)资源税纳税期限(了解)

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