初级会计师

1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入( )。

A 财务费用 B 管理费用

C 营业外支出 D 营业外收入

答案：D

解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

2.某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固定资产的账面原值为600万元，已计提折旧490万元，已计提固定资产价值准备10万元，支付清理的费用为20万元，则计入营业外收入的金额为(　)万元。

A.80 B.120

C.100 D.200

『答案』A

『解析』

营业外收入=200-(600-490-10)-20=80(万元)

借：固定资产清理 100

累计折旧 490

固定资产价值准备 10

贷：固定资产 600

借：固定资产清理 20

贷：银行存款 　20

借：银行存款 200

贷：固定资产清理 200

借：固定资产清理 80

贷：营业外收入——非流动资产处置利得　80

3. 某企业2009年度利润总额为2000万元，其中本年度国债利息收入100万元，已计入营业外支出的税收滞纳金12万元;该企业全年实发工资、薪金200万元，职工福利费30万元;企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2009年度所得税费用为(　)万元。

A.400

B.401.5

C.450

D.478.5

答案：D

解析：企业发生的工资、薪金可以据实扣除，企业发生职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除的职工福利费=200*14%=28万元，超标的职工福利费=30-28=2万元。

应纳税所得额=2000-100+12+2=1914万元

4.某企业2007年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(　)万元。

A. 13 B. 15

C. 18 D. 23

『答案』D

『解析』营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2+投资收益10=23(万元)

[答疑编号639060101：针对该题提问]

5.下列各项中，不影响营业利润的是( )。

A企业经营活动应负担的资源税

B其他业务成本

C无形资产减值损失

D出售固定资产的净收益

答案：D

解析：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

A计入“营业税金及附加”，B计入“营业成本”，C计入“资产减值损失”，D计入“营业外收入”，所以只有D不影响营业利润

6.下列各项属于直接计入当期利润的损失的是( )

A预计产品质量保证损失

B捐赠支出

C资产减值损失

D公允价值变动损失

答案：B

解析：营业外支出是属于直接计入当期利润的损失,捐赠支出应计入“营业外支出”。

7.下列各项中影响营业利润的有( )

A投资收益 B公允价值变动收益 C销售费用 D 营业外收入

答案：ABC

解析：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

所以，营业外收入不影响营业利润

8.下列各项中，应计入“营业外支出”科目的有( )

A出售无形资产净损失

B矿产资源补偿费

C公益性捐赠支出

D诉讼费

答案：AC

解析：BD应计入“管理费用”

9、下列各项中，属于纳税调整减少额的有( )

A税收滞纳金 B 前五年内的未弥补亏损

C超过税法规定标准的工会经费 D国债利息收入

答案：BD

10.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有(　)。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

『答案』CD

『解析』选项B不影响利润总额，要影响净利润。

11.出售无形资产净收益属于计入当期损益的利得( ).

答案：对

解析：出售无形资产净收益应计入“营业外收入”，属于直接计入当期损益的利得。

12.应纳税所得额是在企业税前会计利润的基础上调整确定的( )。

答案：对

解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税调减额

13.某企业当期主营业务收入500万元，主营业务成本200万元，其他业务成本为50万元，其他业务收入为80万元，营业税金及附加为50万元，销售费用为30万元，管理费用为20万元，财务费用为10万元，投资损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，资产减值损失为25万元，营业外支出为5万元，假若不考虑其他因素，则该企业当期的营业利润是195万元。( )

答案：错

解析：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

=500+80-200-50-50-30-20-10-15+30-25-5

=205万元

14. 计入到利润表中的所得税费用就是当期的所得税费用( )

答案：错

解析：利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税

15.甲公司2009年全年的利润总额为1020万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，当年按税法核定的全年职工福利费、工会经费及职工教育经费为200万元，该公司全年实际发放的职工福利费、工会经费及职工教育经费为250万元，营业外支出中有10万元为税收滞纳金，假定全年无其他纳税调整因素，甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为30万元。该公司的所得税税率为25%，要求：

(1) 计算甲公司的当期所得税、递延所得税以及计入到利润表中的所得税费用。

(2) 编制相关会计分录

【答案】

(1)应纳税所得额=1020-20+(250-200)+10=1060万元

应交所得税=当期所得税=1060×25%=265万元

递延所得税费用=递延所得税资产的减少额+递延所得税负债的增加额

=(25-30)+(50-40)

=5万元

所得税费用=265+5=270万元

(2)分录：

借：所得税费用 270

递延所得税资产 5

贷：应交税费-应交所得税 265

递延所得税负债 10

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