初级会计师

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(六)应交城市维护建设税和应交教育费附加

应纳城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率

应纳教育费附加额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×教育费附加率

企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

(七)应交土地增值税

企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：

1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;

2.企业转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

(八)应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为(　)万元。

A.5 　B.15

C.50 D.185

『正确答案』B

『答案解析』10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算

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