中级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年中级会计职称考试课程全面的了解中级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年中级会计职称考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012会计职称考试中级经济法营业税法律制度4

(3)金融保险业

计税营业额：① 外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额;

【提示】自2009年1月1日起施行的修订后的《营业税暂行条例》，删除了转贷业务差额征税的规定。

② 金融商品转让业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;

③ 金融企业从事融资租赁业务，以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

④保险业实行分保险的，初保人按全部保费收入为营业额缴纳营业税，分保人不再缴纳营业税。

【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有(　)。

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

B、有价证券买卖业务以卖出价为营业额

C、外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D、外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

答案：AD

解析：有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。按照最新的规定，取消了转贷业务差额计税的规定，本题正确答案应为AD。

【例题2•计算题】(2008年)某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务：

(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。

(2)取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。

(3)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

(4)取得金融服务手续费收入15万元。

(5)吸收居民存款500万元。

已知：金融业适用的营业税税额为5%。

要求：

(1)分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

(2)计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

【答案】

(1)①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。

应纳税额=600×5%=30(万元)

②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。

应纳税额=(450-320)×5%=6.5(万元)

③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。

应纳税额=(1100-900)×5%=10(万元)

④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。

应纳税额=15×5%=0.75(万元)

⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

(2)该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+6.5+10+0.75=47.25(万元)

相关文章：

2012年中级会计职称考试《中级经济法》营业税法律制度汇总

 2012年中级会计职称考试《中级经济法》讲义连载汇总

更多关注：中级会计职称考试报考条件 考试培训 最新考试动态

（责任编辑：xll）