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2012初级会计职称《初级会计实务》  讲义第一章(2)

第一节　货币资金

考点一：现金的清查

现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

【例题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　)

『正确答案』×

『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用(　)。

『正确答案』×

『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。

考点二：银行存款的清查

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【例题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。(答案中的金额单位用万元表示)

『正确答案』

(1)

①借：银行存款 480

贷：营业外收入 480

②借：管理费用 360

贷：银行存款 　360

(2)

2008年12月31日

银行存款余额调节表 　单位：万元

考点三：其他货币资金

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

【例题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(　)。

A.信用证保证金存款 　B.备用金

C.外埠存款 　D.商业汇票

『正确答案』BD

『答案解析』备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算;商业汇票应通过“应收票据”科目核算。

【例题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　)。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。

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