中级会计师

四、计算题

1.[答案]

(1)①借：工程物资 2 106

贷：银行存款 2 106

②借：在建工程 2 106

贷：工程物资 2 106

③借：在建工程 　594

贷：库存商品 　280

应交税费——应交增值税——销项税额51(300×17%)

应付职工薪酬 263

④借：固定资产 2 700

贷：在建工程 2 700

(2)2009年年末累计折旧的金额=2 700×(3+12)/(30×12)=112.5(万元)

(3)借：投资性房地产—成本 2 700

累计折旧 112.5

贷：固定资产 2 700

资本公积——其他资本公积 112.5

(4)借：投资性房地产——公允价值变动 300

贷：公允价值变动损益 　300

(5)借：银行存款 340

贷：其他业务收入 340

借：营业税金及附加 17

贷：应交税费——应交营业税 17

(6)借：公允价值变动损益 100

贷：投资性房地产——公允价值变动 100

(7)借：银行存款 3 300

贷：其他业务收入 3 300

借：营业税金及附加 165

贷：应交税费——应交营业税 165

借：其他业务成本 2 900

贷：投资性房地产——成本 2 700

——公允价值变动 200

借：公允价值变动损益 200

贷：其他业务成本 200

借：资本公积——其他资本公积 112.5

贷：其他业务成本 112.5

2.[答案]：甲公司的账务处理如下：

(1)2010年1月1日：

借：投资性房地产 3000

存货跌价准备 600

贷：开发产品 3600

2010年12月31日：

借：银行存款 250

贷：其他业务收入 250

借：其他业务成本 100

贷：投资性房地产累计折旧 100

(2)2011年1月1日：

借：投资性房地产——成本 3200

投资性房地产累计折旧 100

贷：投资性房地产 3000

利润分配——未分配利润 270

盈余公积 30

2011年12月31日：

借：银行存款 　250

贷：其他业务收入 　250

借：投资性房地产——公允价值变动损益 600

贷：公允价值变动损益 600

3.[答案]

(1)编制甲公司2009年初出租该项房地产的有关会计分录：

借：投资性房地产——成本 4 500

累计折旧 1 000

贷：固定资产 5 000

资本公积 500

(2)编制甲公司2009年末与该项房地产有关的会计分录：

借：银行存款 　400

贷：其他业务收入 400

借：公允价值变动损益 200

贷：投资性房地产——公允价值变动 200

(3)编制甲公司2010年末与该项房地产有关的会计分录：

借：银行存款 　400

贷：其他业务收入 400

借：固定资产 4900

投资性房地产——公允价值变动 200

贷：投资性房地产——成本 4500

公允价值变动损益 600

4.[答案]

(1)2008年1月1日

借：投资性房地产——成本 2 100

累计折旧 　400

贷：固定资产 　2 400

资本公积——其他资本公积 100

(2)2008年12月31日

借：银行存款 　150

贷：其他业务收入 150

借：投资性房地产——公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

(3)2009年12月31日

借：银行存款 　150

贷：其他业务收入 150

借：公允价值变动损益 　50

贷：投资性房地产——公允价值变动　50

(4)2010年12月31日

借：银行存款 　150

贷：其他业务收入 150

借：公允价值变动损益 　150

贷：投资性房地产——公允价值变动　150

(5)2011年1月5日

借：银行存款 　2 100

贷：其他业务收入 2 100

借：其他业务成本 2 000

投资性房地产——公允价值变动 100

贷：投资性房地产——成本 　2 100

借：资本公积——其他资本公积 100

贷：其他业务成本 100

借：其他业务成本 　100

贷：公允价值变动损益 　100

5.[答案]

(1)转换日的会计分录：

借：投资性房地产 3 500

累计折旧 1 600

固定资产减值准备 　150

贷：固定资产 　3 500

投资性房地产减值准备 150

投资性房地产累计折旧(摊销)　1 600

2008年计提投资性房地产折旧的会计分录

借：其他业务成本 350[(3 500-1 600-150)/5 ]

贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 350

(2)①该厂房转换前的账面价值=3 500-1 600-150=1 750(万元)，公允价值1 900万元，大于账面价值1 750万元的差额150万元计入资本公积。其会计处理为：

借：投资性房地产——成本 1 900

累计折旧 　1 600

固定资产减值准备 150

贷：固定资产 3 500

资本公积——其他资本公积 150

②转换当日该厂房的公允价值为1 600万元，则其公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。其会计处理为：

借：投资性房地产——成本 1 600

累计折旧 　1 600

固定资产减值准备 　150

公允价值变动损益 　150

贷：固定资产 　3 500

(3)

借：公允价值变动损益 100

贷：投资性房地产——公允价值变动 100

借：投资性房地产——公允价值变动 50

贷：公允价值变动损益 50

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