中级会计师

11.甲公司2011年利润总额为2 000万元，发生如下事项：国债利息收入10万元;交易性金融资产公允价值上升20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费5万元;因债务担保确认预计负债80万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2011年应交所得税的金额为( )万元。

A.513.75 B.500

C.510 D.518.75

12.甲公司2010年应付职工薪酬金额为300万元，其中180万元是由于授予给职工的现金股票增值权确认的，其余120万元为正常的工资薪金。税法规定由现金股票增值权确认的应付职工薪酬在实际支付时可计入应纳税所得额，其他的符合税法规定的应付职工薪酬应当在实际发生时计入应纳税所得额。则应付职工薪酬的计税基础为( )万元。

A.300 B.180

C.120 D.0

13.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的是( )。

A.超标的业务招待费

B.国债利息收入

C.超标的业务宣传费

D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

14.长江公司因享受税收优惠政策，2011年及以前适用的所得税税率为15%，从2012年起适用的所得税税率为25%。2011年利润总额为2 000万元，本年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备500万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升了1 000万元，假定税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应税所得额的金额;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入200万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。

A.70 B.270

C.345 D.220

15.2010年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为100万元，该项投资系甲公司于2010年3月1日取得，取得时成本为1 000万元(税法认定的取得成本也是1 000万元)，该项长期股权投资2010年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率相同，均为25%。甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列说法中，正确的是( )。

A.账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异

B.因该事项确认的递延所得税负债余额为25万元

C.该事项产生可抵扣暂时性差异100万元

D.该事项不确认递延所得税负债

16.长江公司2010年11月12日为甲公司的银行借款100万元提供信用担保，该项借款期限为2年，借款年利率为6%，于2012年11月12日到期。甲公司在2011年由于财务决策失误，导致经营严重亏损，后因重组失败，最终于2012年12月10日进行破产清算，因其无力偿还银行借款，银行于2012年12月16日向法院提起诉讼，要求长江公司支付借款本息共计112万元。长江公司根据专业律师的意见，预计因该项担保公

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