初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试经济法基础知识第七章支付结算法律制度第二节银行结算账户管理讲义精讲 ，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

第二节　银行结算账户管理

一、银行结算账户的概念及种类

1.银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付的人民币活期存款账户。

2.单位银行结算账户按用途分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行计算账户管理。

3.财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

(一)银行结算账户的开立

1、存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

2、需要人民银行核准的账户包括：

(1)基本存款账户;

(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外);

(3)预算单位专用存款账户;

(4)合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(简称QFII专用存款账户)。

中国人民银行应于2个工作日内，对银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发开户许可证。

3、需要人民银行备案核准的账户包括：

(1)一般存款账户;

(2)个人银行结算账户;

(3)其他专用存款账户;

(4)注册验资和增资验资开立的临时存款账户

4、开立银行结算账户时

(1)签订银行结算账户管理协议;

(2)建立存款人预留签章卡片。

5、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的核准日期;对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。

6、特殊说明

(1)因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称;

(2)预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致;

(3)没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。

(二)银行结算账户的变更

1.存款人的账户名称。

2.单位的法定代表人或主要负责人。

3.地址等其他开户资料。

存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

(三)银行结算账户的撤销

有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

2.注销、被吊销营业执照的;

3.因迁址需要变更开户银行的;

4.其他原因需要撤销银行结算账户的。

前两种情况5个工作日内向开户行提出撤销结算账户的申请。后两种情况下撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原账户后10日内申请重新开立基本账户。

三、各类具体银行结算账户的开立和使用

(一)基本存款账户

办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行计算账户。

1、注意教材列出了很多可以申请开立基本存款账户的存款人，考生要注意容易忽视的内容：团级(含)以上军队、武警部队及其执勤的支(分)队;异地常设机构;居民、村民和社区、业主委员会等。

2、一个单位只能开立一个基本存款账户。

3、适用范围

①日常经营活动的资金收付;

②工资、奖现金的支取。

(二)一般存款账户

借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行开立。

适用范围：

① 存款人借款转存;

② 借款归还;

③ 其他结算的资金收付;

④ 现金缴存，但不得办理现金支取(现金只进不出)。

(三)专用存款账户

对特定用途资金进行专项管理和使用而开立。

①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

(四)预算单位零余额账户：

①一个基层预算单位开设一个零余额账户;

②用途：财政授权支付，可以办理转账、提取现金等;可向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴;财政部批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

(五)临时存款账户

临时需要并在规定期限内使用而开立。

1、适用范围

①设立临时机构

②异地临时经营活动

③注册验资、增资。

2、有效期最长不得超过2年;

3、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。除注册验资临时存款账户外，其他的临时存款账户可提现。

(六)个人银行结算账户

1、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

2、下列款项可以转入个人银行结算账户：

①工资、奖金收入。

②稿费、演出费等劳务收入。

③债券、期货、信托等投资的本金和收益。

④个人债权或产权转让收益。

⑤个人贷款转存。

⑥证券交易结算资金和期货交易保证金。

⑦继承、赠与款项。

⑧保险理赔、保费退还等款项。

⑨纳税退还，农、副、矿产品销售收入。

⑩其他合法款项。

3、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元(不包含5万元)，应向其开户银行提供相关的付款依据。

(七)异地银行结算账户：

适用范围：

①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;

②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

注意：以上涉及各账户开户证明文件的内容需要熟悉。

四、银行结算账户的管理

1、实名制管理：存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。

2、账户变更事项的管理：存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补(换)发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

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（责任编辑：xll）

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