初级会计师

（六）娱乐业（全额计税）

娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。

【例题】2009年8月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。计算该音乐茶座8月份应纳营业税的营业额。

解析：（1）娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。

（2）该音乐茶座8月份应纳营业税的营业额＝2＋5＋12＝19（万元）

（七）服务业

1、一般规定：从事各项服务业所取得的营业收入额。

（1）代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。

（2）旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。

（3）饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。

（4）旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

（5）广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入。

（6）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

（7）仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。

（8）其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。

2、特别注意的余额计税：

（1）手续费形成的余额

（2）共同完成劳务形成的余额：

①旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额；

②组团在境内旅游，改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额；

③组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额；

④广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司及广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

【例题1】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（　）元。（2006年）

A、5000 B、2500

C、1500 D、1300

答案：D

解析：本题考核营业税应纳税额的计算。旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。

【例题2】根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（　）。（2008年）

A、支付给广告发布者的广告发布费

B、支付给广告设计者的广告制作费

C、支给广告印刷者的广告印刷费

D、广告公司发生的人员工资等费用

答案：A

解析：本题考核营业税的计税依据。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

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