中级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

简答题

1、2003年2月16日，基层税务所对甲合伙企业进行纳税检查时，发现该企业将营业收入作应付款入账，逃避纳税义务，导致少交税款7 000元，税务所于当日作出限期1个月内补交税款的决议;2月25日税务所来催要税款时，发现该企业已将部分商品非法转移，同时还发现该企业取得的购货发票中大小写金额不一致。对此，税务所决定：

(1)书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

(2)扣押大小写金额不一致的购货发票。

要求：根据《税收征收管理法》和《会计法》的规定，分析税务所的决定是否正确。

2、甲方于2003年4月8日向乙方发出求购300件A商品的信息，乙方4月12日回电同意供货，要求每件价格不低于936元;甲方于5月3日电告乙方，同意其提出的价格，但要求乙方于5月20日前一次供货，并提出在5月15日前预付20%的定金，余款在收货后7天内付出乙方于5月6日回电表示同意。5月10日甲方向自己的开户银行交纳26 160元的银行承兑汇票保证金后，开户银行同意向乙方开出面值56 160元的银行承兑汇票，该银行承兑汇票到期后，甲方未能将差额3万元交付银行，银行拒绝向乙方付款。

要求：根据《合同法》、《票据法》回答下列问题：(1)甲、乙双方签订的购销合同中，要约、承诺分别在何时生效;(2)担保合同何时生效;(3)银行拒绝付款是否正确，应如何处理。

3、某企业主要以产品生产和销售为主，属增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。本期发生下列相关业务：

(1)进口A产品一批，关税完税价格210万元，关税90万元。该产品适用17%的增值税税率，购入后准备出售。

(2)委托加工应交消费税的B产品一批，发出加工材料成本40万元，支付加工费30万元，消费税税率20%。对方收取增值税8.5万元，并开来专用发票。

(3)加工完毕的B产品收回后全部用于生产C产品，完工后全部出售。C产品舍增值税售价468万元，消费税税率斗40%。随同C产品出售领用的包装物(含增值税)81.9万元，包装物售价单独核算：

(4)企业下属的房地产开发公司领用生产用原材抖，该部分材料不含增值税买价60万元，增值税10.2万元，开发的房屋共100 000平方米，全部均价销售。对外出售80 000平方米，每平方米售价0.22万元，对内出售20 000平方米，每千方米售价0.15万元，适用5%的营业税税率。

要求：计算该企业：(1)允许抵扣的增值税进项税额;(2)本期增值税销项税额;(3)本期应交增值税;(4)委托加工环节由对方代收的消费税;(5)销售C产品应交消费税;(6)出售房地产应交营业税。

4、某企业适用33%的所得税税率，全年相关资料如下：

(1)全年商品经营收入1 650万元，咨询服务收入50万元，购买国债利息收入100万元。

(2)全年商品销售成本1 350万元，咨询服务成本10.4万元。

(3)全年应纳增值税51万元、消费税132万元、营业税3万元。

(4)全年实际支付职工工资80万元，并按实际工资的14%、2%、1.5%分别提取职工福利费11.2万元、工会经费1.6万元、职工教育经费1.2万元。国家核定的年计税工资标准总额为60万元。

(5)发生招待费支出13.6万元。

(6)企业直接向他人捐赠支出7万元，通过民政部门向灾区捐赠12万元，

要求：(1)计算全年应纳税所得额;(2)计算全年应交所得税。

参考答案

1、(1)税务所对甲企业作出的冻结存款的处理决定不符合《税收征收管理法》规定。原因：①在限定纳税期内，发现纳税义务人有明显转移、隐匿其应纳税商品及其他财产等迹象的，税务机关应责令纳税人提供纳税担保;②如果纳税人不提供纳税担保的，经县级以上税务局局长批准，税务机关才能采取税收保全措施。

(2)对取得的大小写不一致的购货发票的处理不符合《会计法》规定。因为：①购货发票属于外来原始凭证，大小写不一致，表明原始凭证金额有错误;②对原始凭证金额有错误的，只能由出具单位重开。

2、(1)5月3日要约生效，5月6日承诺生效。

(2)甲乙双方采用的担保方式是定金担保，该担保合同应于交付定金之日即5月10日生效。

(3)银行拒付错误，处理方式是：①承兑银行凭票向持票人无条件付款;②限令甲补足汇票金额3万元，并对出票申请人(甲)尚未支付的汇票金额3万元按每天万分之五计收利息。

3、 (1)允许抵扣的增值税进项税额=(210+90)X17%+8.5—10.2=49.3(万元)。

(2)本期增值税销项税额=(468+81.9)÷(1+17%)X17%=79.9(万元)。

(3)本期应交增值税=79.9—49.3;30.6(万元)。

(4)委托加工环节由对方代收的消

费税=(40+扔)÷(1-20%)x20%=17.5(万元)。

(5)销售C产品应交消费税=(468+81.9)÷(1+17%)X40%一17.5=170.5(万元)。

(6)出售房地产应交营业税=10000X0.22X5%=110(万元)。

4、(1)超标准费用计算：①超标准工资=80-60：20(万元);②超标准职工福利费、工会经费、职工教育经费=(11.2—60X14%)十(1.6-6()X2%)+(1.2-60X1.5%)=3.5(万元);③超标准招待费二13.6一[1 500x5%。+(1 65()十50—1 500)X3‰]=5.5(万元);④超标准捐赠支出二12-[(1 650牛50)一(1 350十10.4+8()十132+3十11.2十1.6十J.2+13.6)十3.5十20十55]X3%=8.22(万元)。

(2)全年应纳税所得额=(1 650+500一(1350+10.4+80十132+3+11.2+1.6+1-2十3-6+12)+20+3.5+5.5+8.22=122.22(万元)：

(3)全年应交所得税=122.22x33%=40.332 6(万元)。

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