初级会计师

第 9 题 甲企业委托乙企业加工应税消费品酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元，乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是（ ）元。

A．2500

B．3000

C．3166.67

D．3500

【正确答案】： D

【参考解析】： 本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格＝(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)＝(57000+9500)/(1—5%)＝70000(元)，乙企业代收代缴消费税＝70000×5%＝3500(元)。

第 10 题 根据《银行账户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理。该银行账户是（ ）。

A．一般存款账户

B．基本存款账户

C．临时存款账户

D．专用存款账户

【正确答案】： B

【参考解析】： 本题考核银行结算账户的使用范围。根据《银行账户管理办法》的规定，基本银行账户是存款人在银行的主要存款账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。

第 11 题 根据规定，上市公司的中期报告应当在每一会计年度的上半年结束之日起（ ）内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交。

A．1个月

B．2个月

C．3个月

D．4个月

【正确答案】： B

【参考解析】： 年报应该在会计年度结束之日4个月内报出。

第 12 题 在中国境内设立的外商投资企业，会计记录文字应当符合的规定是（ ）。

A．只能使用外文

B．只能使用中文

C．中文和外文任选一种

D．使用中文也可以同时使用一种外文

【正确答案】： D

【参考解析】： 本题考察会计记录的文字应该是中文；民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、外商企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字

第 13 题 根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。

A．发出应税消费品的当天

B．取得全部价款的当天

C．销售合同规定的收款日期的当天

D．每一期纳税人销售应税货物

【正确答案】： C

【参考解析】： 纳税人采取赊销和分期收款方式的，增值税．消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

第 14 题 临时到外地从事经营活动的单位和个人申请领购发票的，交纳的保证金最多是（ ）。

A．1000元

B．5000元

C．10000元

D．50000元

【正确答案】： C

【参考解析】： 本题考核发票管理的相关规定。根据规定，外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，税务机关可以要求其提供保证人或者根据所购发票的票面限额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。

第 15 题 未持有纳税人机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明到外县（市）销售货物或者应税税劳务的，销售地主管税务机关（ ）的征收率征税，并处1万元以下罚款。

A．4%

B．6%

C．13%

D．17%

【正确答案】： A

【参考解析】： 销售地主管税务机关一律按4%的征收率征税，并处1万元以下罚款。

第 16 题 下列应税消费品中，应缴纳消费税的有（ ）。

A．进口高档家具

B．体育器材厂生产销售的高尔夫球及球具

C．建材城批发和零售实木地板

D．进口大型商务客车

【正确答案】： B

【参考解析】： 本题考核消费税的征税范围。根据规定，消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收。实木地板是在生产环节征收消费税的，批发、零售环节不再征收，故C选项不缴纳消费税；高档家具、大型商务客车不属于消费税征税范围，所以选项AD也不缴纳消费税。