初级会计师

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2012初级会计职称《初级会计实务》会计分录(2)

第二章 存 货

1材料

(1)取得

①发票与材料同时到

借：原材料

应交税金-增(进)

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资(含运费)

应交税金-增(进)

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

(2)发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资

贷：原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：委托加工物资

应交税金-应交增值税(进)

贷：银行存款等

③交纳消费税(见应交税金)

④加工完成收回加工物资

借：原材料(验收入库加工物资+剩余物资)

贷：委托加工物资

3.包装物

(1)生产领用，构成产品组成部分

借：生产成本

贷：包装物

(2)随产品出售且

借：营业费用(不单独计价)

其他业务支出(单独计价)

贷：包装物

(3)包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：其他业务支出(出租)

营业费用(出借)

贷：包装物

注：出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：银行存款

贷：其他应付款

③收取租金

借：银行存款

贷：应交税金-增(销)

其他业务收入

④退还包装物 (不管是否报废)，

借：其他应付款(按退还包装物比例退回押金)

贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借：其他应付款

其他业务支出(消费税)

贷：应交税金-增(销)

应交税金-应交消费税

其他业务收入(押金部分)

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：原材料

贷：其他业务支出(出租)

营业费用(出借)

⑤摊销(略)——一次、五五、分次

4.低值易耗品(处理同包装物)

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

②报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金-增(转出)

②报批转销

属于自然损耗产生的定额内损耗

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：原材料 (残料)

其他应收款(保险、责任人赔款)

[管理费用]

贷：待处理财产损溢

属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：原材料 (残料)

其他应收款(保险、责任人赔款)

[营业外支出-非常损失]

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8.存货的期末计价(略)

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