初级会计师

第五节　个人所得税计税依据

一、个人所得税计税依据的概念

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

（一）收入的形式：现金、实物和有价证券等。

（二）费用扣除的方法

实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

1、工资、薪金所得
 定额扣除
 2008年3月1日起，扣除额为2000元/月
 
2、个体工商户的生产、经营所得
 会计核算办法扣除
 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
 
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
 定额扣除
 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（2000元/月）
收入总额=分得的经营利润+工资、薪金性质的所得
 
4、劳务报酬所得、酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
 定额和比例相结合扣除办法
 每次收入≤4000元，定额扣除800元；每次收入＞4000元，定率扣除20%
 
5、财产转让所得
 会计核算办法扣除
 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
 
6、利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得
 无费用扣除
 以每次收入额为应纳税所得额
 

【例题1】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（　）。（2007年）

A、劳务报酬所得

B、特许权使用费所得

C、企事业单位的承包、承租经营所得

D、财产转让所得

答案：AB

解析：本题考核个人所得税的费用扣除。C选项适用定额扣除的方法；D选项适用会计核算办法扣除。

【例题2】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、股息所得

D、特许权使用费所得

答案：BC

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