初级会计师

③资本汇率折算差额

借：银行存款(收到日市场汇率)

贷：实收资本-外商资本(约定汇率)

[资本公积-外币资本折算差额]

④拨款转入

i收到国家的专项技改、技术研究拨款

借：银行存款

贷：专项应付款(属长期负债项目)

ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分

借：固定资产(按实际成本)5000

贷：银行存款等5000

借：专项应付款5000

贷：资本公积-拨款转入5000

注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。

⑤企业收到国家拨补的流动资本

借：银行存款

贷：资本公积-补充流动资本

⑥企业收到无偿调入的固定资产

借：固定资产(调出单位帐面值+附加费)

贷：资本公积-无偿调入固定资产

⑦企业无偿调出固定资产

借：资本公积-无偿调出固定资产

贷：固定资产清理(该科目借方余额)

⑧关联交易差价

借：资本公积-关联交易差价

贷：资产科目

⑨豁免的债务

借：应付账款、长期借款等

贷：资本公积-其他资本公积

⒊留存收益

(1)盈余公积

①提取

借：利润分配-提取盈余公积

-提取任意盈余公积

-提取法定公益金

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

盈余公积-法定公益金

注：①外商投资企业

借：利润分配-提取储备基金

-提取企业发展基金

贷：盈余公积-储备基金

盈余公积-企业发展基金

②中外合作企业，在合作期内以利润归还投资

借：已归还投资(实收资本减项)

贷：银行存款

同时

借：利润分配-利润归还投资

贷：盈余公积-利润归还投资

②使用

i补亏(先任意后法定盈余公积金)

借：盈余公积

贷：利润分配-其他转入

注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏

借：盈余公积-储备基金

贷：利润分配-其他转入

ii转增资本

借：盈余公积

贷：股本(股票面值×新增股数)

资本公积-资本溢价/股本溢价

iii发放现金股利或利润

借：盈余公积

贷：应付股本

③法定公益金用于集体福利设施的处理

i固定资产购入的处理

借：固定资产

贷：银行存款

ii实际用公益金支付时

借：盈余公积-法定公益金

贷：盈余公积-任意盈余公积

iii处置用公益金购买的资产时，转回

借：盈余公积-任意盈余公积

贷：盈余公积-法定公益金

(2)未分配利润

在年度终了，由以下两项目结转而形成

①结转本年利润(以盈利为例)

借：本年利润

贷：利润分配–未分配利润

②结转利润分配各明细项目

借：利润分配–未分配利润

贷：利润分配-提取盈余公积等明细项目

4.弥补亏损的核算

①用税前利润弥补(发生亏损后的五年内)

借：本年利润

贷：利润分配–未分配利润

②用税后利润弥补(五年后)

i计算交纳所得税

借：所得税

贷：应交税金–应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

ii结转本年利润，弥补以前年度亏损

借：本年利润(扣除当年所得税)

贷：利润分配–未分配利润

注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏

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