初级会计师

13. 预付款项情况不多的企业，可以不设置 “预付账款 ”科目，而直接通过(　 　 )科目核算。

A. 应付账款

B. 预收账款

C. 应收账款

D. 其他应付款

【答案】 A

【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置 “预付账款 ”科目，而直接通过 “应付账款”科目核算。

14. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料计划成本为每公斤 20元。企业购入甲材料 1 000公斤，增值税专用发票注明的价款为 21 000元，增值税税额为 3 570元。企业验收入库时发现实收 990公斤，短缺的 10公斤为运输途中合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为(　　)。

A.1 200

B.1 000

C.-1 200

D.200

【答案】 A

【解析】实际成本为 21 000元，短缺的 10公斤为运输途中合理损耗，不从实际成本中扣除。计划成本=990×20=19800(元)，按实际入库的材料数量确定计划成本。因此材料成本差异=21000-19 800=1 200(元)(超支)。

15. 某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为 100万元，已提折旧为 60万元。改建过程中发生支出 30万元。被替换部分固定资产的账面原值为 10万元，其账面价值为 5万元。该建筑物改建后的入账价值为(　　)万元。

A.65

B.60

C.125

D.130

【答案】 A

【解析】固定资产的更新改造等后续支出：满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。该建筑物改建后的入账价值 =100-60+30-5=65(万元)。

16.2017 年 8月 1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800万元，其中，研究阶段的支出为 200万元，开发阶段的支出为 600万元，符合资本化条件的费用 400万元，不符合资本化条件的金额 200万元。 2017年 12月 31日，该项研发活动尚未完成。该企业 2017年该项研发活动应计入当期利润总额的研发支出为(　　)万元。

A.0

B.200

C.400

D.600

【答案】 C

【解析】该项研发活动应予以资本化的研发支出=400万元，应予以费用化的研发支出=200+200=400(万元)。

17. 企业对固定资产进行修理时，修理费不可能计入的科目是(　　)。

A. 管理费用

B. 制造费用

C. 在建工程

D. 销售费用

【答案】 B

【解析】管理部门和生产部门使用的固定资产发生的修理费计入 “管理费用 ”科目，在建工程使用的固定资产发生的修理费计入 “在建工程 ”科目，销售部门使用的固定资产发生的修理费计入 “销售费用 ”科目。

18. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 5 000万元，发行总额 15 000万元，发行费按发行总额的 2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入 “资本公积 -股本溢价 ”科目的金额为(　　)万元。

A.15 000

B.5 000

C.10 000

D.9 700

【答案】 D

【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。所以记入 “资本公积 -股本溢价 ”科目的金额 =15 000-5000-15 000×2%=9 700(万元)。

19. 甲公司 2017年度按企业会计准则计算的税前会计利润为 1 980万元，所得税税率为 25%。甲公司全年实发工资为 200万元，职工福利费 30万元，工会经费 5万元，职工教育经费 10万元。2017年的营业收入为 4 000万元，当年发生的业务招待费为 35万元，广告费为 800万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司当期所得税是(　　)万元。

A.495

B.500

C.548

D.550.75

【答案】 D

【解析】纳税调整数 =( 30-200×14%) +( 5-200×2%) +( 10-200×2.5%) +( 35-4000×5‰) +( 800-4 000×15%) =223(万元) ,应纳税所得额 =1 980+223=2 203(万元) ,当期应交所得税额 =2 203×25%=550.75(万元)。

20. 某企业 “应收账款 ”总账科目期末借方余额 100万元，其中： “应收账款 ”明细科目借方余额合计 120万元， “应收账款 ”明细科目贷方余额合计 20万元。 “预收账款 ”总账科目月末贷方余额 3万元，其中： “预收账款 ”明细科目借方余额 1万元， “预收账款 ”明细科目贷方余额 4万元。坏账准备总账科目余额 8万元，其中 :“坏账准备 —应收账款的坏账准备 ”5万元。则资产负债表上 “应收账款 ”项目的金额为(　　)万元。

A.92

B.113

C.116

D.121

【答案】 C

【解析】资产负债表中的应收账款项目应根据 “应收账款 ”所属明细账借方余额合计数、 “预收账款 ”所属明细账借方余额合计数和所属 “坏账准备 ”明细账的贷方余额计算填列。应收账款 =120+1-5=116(万元)。

21. 某企业本月生产 A产品耗用机器工时 120小时，生产 B产品耗用机器工时 180小时。本月发生车间管理人员工资 3万元，产品生产人员工资 30万元、行政管理人员工资 10万元。车间的生产设备折旧 5万元，车间的机物料消耗 1万元，非正常停工损失为 6万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月 B产品应分配的制造费用为(　　)万元。

A.2.4

B.9

C.5.4

D.29.4

【答案】 C

【解析】本月制造费用总和 =3+5+1=9(万元)，制造费用分配率 =9÷( 120+180) =0.03， B产品应分配的制造费用 =0.03×180=5.4(万元)。

22. 下列各项中，不属于期间费用的是(　　)。

A. 短期借款利息

B. 聘请中介机构年报审计费

C. 销售企业发生的现金折扣

D. 企业负担的生产职工奖金

【答案】 D

【解析】选项 A和 C计入财务费用;选项 B计入管理费用;选项 D计入生产成本。

23. 某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。 2017年 10月，甲类商品期初库存余额为 300万元。该类商品本月购进为 800万元，本月销售收入为 1 020万元，本月销售折让为20万元;上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为 20%。假定不考虑相关税费， 2017年 10月该类商品月末库存成本为(　　)万元。

A.300

B.200

C.800

D.100

【答案】 A

【解析】 2017年 10月该类商品月末库存成本 =300+800-( 1 000-1 000×20%) =300(万元)。

24. 下列各项中，应列入资产负债表 “其他应付款 ”项目的是(　　)。

A. 应付融资租入固定资产租金

B. 存入保证金

C. 股东大会宣告分派的现金股利

D. 应付由企业负担的职工社会保险费

【答案】 B

【解析】选项 A通过 “长期应付款 ”科目核算;选项 C通过 “应付股利 ”科目核算;选项 D通过 “应付职工薪酬 ”科目核算。

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