初级会计师

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014年)

A.将购进货物分配给股东

B.将购进货物用于集体福利

C.将购进货物无偿赠送给其他单位

D.将购进货物投资给其他单位

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。(2)选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017年)

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

【答案】D

【解析】(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。(2)选项B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。(3)选项C：存款利息，不征收增值税。

【例题单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017年)

A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.被保险人获得的保险赔付

D.存款人取得的存款利息

【答案】A

【解析】(1)选项A：按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税;(2)选项B：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;(3)选项C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(4)选项D：存款利息不征收增值税。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是( )。(2017年)

A.个人所得税

B.关税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

【答案】B

【解析】(1)由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税;(2)由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。

【例题·多选题】某大型超市2017年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有( )。

A.增值税

B.房产税

C.资源税

D.车船税

【答案】BCD

【解析】选项A：由国家税务局负责征收(进口环节除外)。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有( )。(2015年)

A.征税对象

B.纳税人

C.海关

D.税务机关

【答案】BCD

【解析】(1)选项BCD：税收法律关系主体包括征税主体(国家各级税务机关和海关)和纳税主体;(2)选项A：属于税收法律关系的客体。

【例题·多选题】下列各项中，可以成为我国税收法律关系主体的有( )。

A.税务机关

B.在我国境内有所得的外国企业

C.海关

D.在我国境内有所得的外籍个人

【答案】ABCD

【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有( )。

A.全额累进税率

B.定额税率

C.比例税率

D.超率累进税率

【答案】BCD

【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于票据保证的下列表述中，正确的有(　　)。(2011年)

A.票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期

B.保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据，承兑人为被保证人

C.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任

D.保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权

【答案】BCD

【解析】选项A：票据上未记载保证日期的，以出票日期为保证日期。

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