初级会计师

【例题1·多选题】关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律规定的有(　　)。(2012年)

A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据

B.财产保险合同以保险费为计税依据

C.工商营业执照以注册资金为计税依据

D.商标注册证以件数为计税依据

【答案】ABD

【例题2·单选题】甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、卫生许可证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为(　　)元。(2013年考题改编)

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】C

【解析】对“卫生许可证”不征收印花税，甲公司应缴纳印花税=5元×3件=15(元)。

【例题3·单选题】甲企业委托乙企业加工一批货物，合同约定原材料由甲企业提供，价值50万元，甲企业另支付加工费10万元。已知，购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，下列关于乙企业应缴纳印花税的计算中，正确的是(　　)。(2013年)

A.10×0.3‰

B.(10+50)×0.3‰

C.10×0.5‰

D.(10+50)×0.5‰

【答案】C

【解析】加工承揽合同应按照“加工费”作为计税依据，税率为0.5‰。

【例题4·单选题】2013年6月，甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元;又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.5‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2014年)

A.200×0.5‰+1000×1‰=1.1(万元)

B.200×0.5‰+1×1‰=0.101(万元)

C.30×0.5‰+1×1‰=0.016(万元)

D.30×0.5‰+1000×1‰=1.015(万元)

【答案】C

【解析】(1)加工承揽合同，按“加工、承揽收入”的0.5‰贴花;(2)财产保险合同，按“保险费收入”的1‰贴花。

【例题5·判断题】权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税。(　　)(2015年)

【答案】√

【例题6·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按件贴花的是(　　)。(2015年)

A.权利、许可证照

B.加工承揽合同

C.产权转移书据

D.记载资金的账簿

【答案】A

【例题7·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是(　　)。(2016年)

A.财产保险合同

B.产权转移书据

C.借款合同

D.权利、许可证照

【答案】D

【解析】权利、许可证照按照每件5元贴花。

【例题1·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是(　　)。(2015年)

A.土地使用证

B.专利权转移书据

C.未按期兑现的加工承揽合同

D.发行单位与订阅单位之间书立的凭证

【答案】D

【解析】选项C：不论合同是否兑现或者能否按期兑现，均应缴纳印花税。

【例题2·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是(　　)。(2015年)

A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证

B.建筑安装工程承包合同

C.门市部零星修理业务开具的修理单

D.农林作物保险合同

【答案】B

【解析】(1)选项AD：免征印花税;(2)选项C：不贴印花。

【例题3·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有(　　)。(2017年回忆版)

A.农林作物保险合同

B.仓储保管合同

C.军事物资运输结算凭证

D.财产租赁合同

【答案】AC

【解析】选项BD：属于经济合同，正常征税，没有免税规定。

【例题1·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税缴纳方法的是(　　)。(2013年、2014年)

A.汇算清缴，多退少补

B.汇贴汇缴

C.自行贴花

D.委托代征

【答案】A

【例题2·判断题】印花税应自凭证生效日贴花。(　　)(2015年)

【答案】×

【解析】印花税应税凭证应在书立、领受时即贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

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