初级会计师

【资料1】(2017年)

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2018年有关经营情况如下：

(1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。

(2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。

(4)支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元。

(5)购进专门用于研发的设备一台，价值35万元。

(6)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是( )。

A.销售货物收入2000万元

B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元

C.转让股权收入3000万元

D.提供技术服务收入500万元

【答案】ABCD

2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.增值税180万元

B.预缴企业所得税税款43万元

C.城市维护建设税和教育费附加18万元

D.房产税25万元

【答案】CD

3.甲电子设备公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是( )万元。

A.27.575

B.30

C.12.5

D.25

【答案】C

【解析】(1)经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款(15万元)和转让股权收入(3000万元)不计入当年销售(营业)收入;(2)业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)，业务招待费扣除限额2=(2000+500)×5‰=12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为12.5万元。

4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是( )。

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【答案】D

【解析】(1)选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;(2)选项B：企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(3)选项C：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;(4)选项D：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【资料2】(2018年)

甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2018年度有关经营情况如下：

(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。

(3)由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.4万元;取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

(4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

A.销售商品收入9000万元

B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元

C.出租包装物收入60万元

D.提供修理劳务收入500万元

【答案】ABCD

【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选项B属于“免税收入”;(2)选项ACD应计入“销售(营业)收入”。

2.甲公司的下列费用中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.合理的会议费8万元

B.特殊工种职工人身安全保险费18万元

C.上缴集团公司管理费10万元

D.直接向某敬老院捐赠6万元

【答案】AB

【解析】(1)选项C：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(2)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。

3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )万元。

A.1430

B.1434

C.1380

D.1425

【答案】A

【解析】2018年度广告费税前扣除限额=(9000+500+60)×15%=1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430(万元)，未超过税前扣除限额，2018年度税前准予扣除的广告费支出为1430万元。

4.关于甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是( )。

A.40+6.4-12-2=32.4(万元)

B.40+6.4-12=34.4(万元)

C.40-12-2=26(万元)

D.40+6.4=46.4(万元)

【答案】A

【解析】(1)存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(6.4万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失(40万元)一并在税前扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿(2万元)和保险赔款(12万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

编辑推荐:

2019初级会计职称准考证打印时间及入口

2019年初级会计职称网络课堂招生辅导

2019初级会计职称考试押题卷及答案

（责任编辑：）

共3页,当前第2页  第一页  前一页  下一页