初级会计师

四.不定项选择题

34.甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务：

(1)2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税21.6元，于4月18日收到该现金股利存入银行。

(2)2017年10月1日，向证券公司存出投资款100 000元。同日，委托证券公司购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元，支付增值税240元。2017年10月5日收到B公司发放的现金股利。

(3)2017年12月18日甲公司出售了该公司所持有的B公司的股票，售价为450 000元，转让该金融商品应交增值税2 830元。

(4)2017年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股21元。

(5)2018年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元，转让该金融商品应交增值税283元。

(6)2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2018年4月30日，收到派发的现金股利。

要求：

根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司取得A公司交易性金融资产的会计处理正确的是(　)。

A.借：投资收益2 000

贷：其他货币资金2 000

B.借：交易性金融资产——成本 80 000

贷：其他货币资金 80 000

C.借：交易性金融资产——成本 78 000

应收股利 2 000

贷：其他货币资金 80 000

D.借：投资收益 360

应交税费——应交增值税(进项税额)21.6

贷：其他货币资金 381.6

【正确答案】CD

【答案解析】取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入应收股利，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。

资料(1)会计分录：

借：交易性金融资产——成本 78 000

应收股利 2 000

贷：其他货币资金 80 000

借：投资收益 360

应交税费——应交增值税(进项税额) 21.6

贷：其他货币资金 381.6

4月18日：

借：其他货币资金2 000

贷：应收股利2 000

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