初级会计师

【例题1·单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是(　　)。(2015年)

A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格

B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格

D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除

【答案】B

【例题2·单选题】2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。假设无其他纳税事项，下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是(　　)。(2015年)

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税4.08万元

D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

【答案】B

【解析】(1)选项A：货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金(购货佣金)不计入关税完税价格，甲企业应缴纳进口关税=(17+3)×20%=4(万元);(2)选项B：进口环节消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(万元);(3)选项C：进口环节增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(17+3+4+8)×17%=5.44(万元);(4)选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

【例题3·单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。(2016年)

A.(90+2+5)×10%=9.7(万元)

B.(90+5+0.3)×10%=9.53(万元)

C.(90+2)×10%=9.2(万元)

D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)

【答案】D

【解析】一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

【例题4·判断题】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。(　　)(2016年)

【答案】×

【解析】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时“应当”从成交价格中扣除。

【例题·单选题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是(　　)。(2015年)

A.关税完税价格=离岸价格÷(1-出口税率)

B.关税完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)

C.关税完税价格=离岸价格×(1-出口税率)

D.关税完税价格=离岸价格×(1+出口税率)

【答案】B

【例题1·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征关税的有(　　)。(2013年)

A.摄像机

B.小汽车

C.啤酒

D.原油

【答案】CD

【解析】(1)选项A：复合计征;(2)选项B：从价计征;(3)选项CD：从量计征。

【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从价加从量的复合计征办法征收进口关税的是(　　)。(2014年)

A.啤酒

B.汽车

C.原油

D.摄像机

【答案】D

【解析】(1)选项AC：从量计征;(2)选项B：从价计征;(3)选项D：复合计征。

【例题3·判断题】关税的计征方法有从价计征、从量计征、复合计征和滑准税。(　　)(2015年)

【答案】√

【例题4·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有(　　)。(2015年)

A.从价税计算法

B.从量税计算法

C.复合税计算法

D.滑准税计算法

【答案】ABCD

【例题5·多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有(　　)。(2016年)

A.啤酒

B.汽车

C.高档手表

D.原油

【答案】AD

【解析】选项BC：实行从价计征进口关税。

【例题1·判断题】进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免予缴纳关税。(　　)(2013年)

【答案】√

【例题2·判断题】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。(　　)(2013年)

【答案】×

【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是(　　)。(2013年)

A.关税税额为人民币200元的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

【答案】D

【解析】(1)选项A：关税税额为人民币50元以下的一票货物，经海关审查无误后，免征关税;(2)选项B：只有“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后才免征关税;(3)选项C：“国际组织、外国政府”(不包括“外国公司”)无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。

【例题4·单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是(　　)。(2014年)

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.无商业价值的广告品及货样

C.国际组织无偿赠送的物资

D.在境外运输途中受到损坏的进口货物

【答案】D

【解析】(1)选项ABC：属于“法定减免税”的情形;(2)选项D：属于“酌情减免税”的情形。

【例题5·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有(　　)。(2015年)

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.外国政府无偿赠送的物资

C.无商业价值的广告品

D.无商业价值的货样

【答案】ABCD

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