初级会计师

四、不定项选择题

1.某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元;“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：

资料1：1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税)，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。

资料2：2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克;5日，生产甲产品领用M材料2500千克。。

资料3：31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。

资料4：31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。

资料5：31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。

1.根据资料(1)，该企业采购M材料的入账价值是(　　)元。

A.100000

B.110000

C.127000

D.123000

【答案】B

【解析】M原材料的入账价值=100000+6000+4000=110000(元)。

2.根据资料(2)，下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是(　　)。

A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用

B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用

C.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用

D.生产甲产品领用的M材料计入生产成本

【答案】ACD

【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误;对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确;生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。

3.根据资料(3)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是(　　)。

A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　300000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

【答案】B

【解析】

借：生产成本——基本生产成本　　　　　　　　　200000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　300000

借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

4.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是(　　)。

A.本月在产品成本为56000元

B.本月完工产品成本为300000元

C.本月完工产品成本为280000元

D.本月在产品成本为36000元

【答案】BD

【解析】本月生产产品的总成本=31000(期初)+2500×110000(领用M材料成本)÷5000+200000(生产工人工资)+30000(车间管理人员)+20000(车间折旧)=336000(元);

甲产品的单位成本=336000÷(250+50×60%)=1200(元/件);

本月完工产品的成本=1200×250=300000(元);

本月在产品的成本=336000-300000=36000(元)。

5.根据期初资料和资料(1)至(5)，下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是(　　)

A.确认主营业务收入4000元

B.确认主营业务收入3000元

C.结转主营业务成本2240元

D.结转主营业务成本2400元

【答案】BD

【解析】

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 480

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2400

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

2.甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

(1)4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

(2)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。

(3)7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

(4)7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是(　　)元。

A.903180

B.902820

C.903000

D.900000

【答案】D

【解析】4月12日取得交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　900000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 180

贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　903180

2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是(　　)元。

A.17000

B.20000

C.16820

D.17180

【答案】B

【解析】6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：

借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　 20000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 20000

3.根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(　　)。

A.宣告发放股利时，确认投资收益4000元

B.实际收到股利时，确认投资收益4000元

C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元

D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元

【答案】A

【解析】7月6日，乙企业宣告发放现金股利：

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

7月10日，收到乙企业发放的现金股利：

借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　4000

贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是(　　)。

A.借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 20000

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

B.借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 20000

C.借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　 1006000

贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　900000

——公允价值变动　　　　　 20000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 86000

D.借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

贷：转让金融商品应交增值税　　　　　　　　　　6000

【答案】CD

【解析】7月18日，出售该交易性金融资产：

借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　 1006000

贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　900000

——公允价值变动　　　　　　 20000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 86000

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　6000

5.根据资料(1)至(4)，该交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额是(　　)元。

A.104000

B.107000

C.81000

D.101000

【答案】D

【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000(元)。

3.甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3000件以上给予10%的商业折扣。

2018年11月份，甲公司发生如下经济业务：

(1)5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日，收到乙公司支付的购货款项。

(2)18日，接受丙公司委托为其代销M商品150件，每件成本为1万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价1.2万元销售M商品，按照不含税售价的5%收取手续费。28日，甲公司已对外实际销售M商品100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元，款项已收存银行。30日，甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收到丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票，发票已通过税务机认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为6万元，增值税税额为0.36万元。甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。

(3)20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票(红字)。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。

(4)30日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为18万元，增值税税额为2.88万元，款项已存入银行，该批材料的成本为15万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据期初资料及资料(1)，甲公司11月5日销售产品应确认的主营业务收入是(　　)万元。

A.200

B.180

C.178.2

D.198

【答案】B

【解析】销售产品应确认的主营业务收入=500×4000×(1-10%)=1800000(元)=180(万元)。

2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是(　　)。

A.收到代销商品时：

借：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　 180

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

B.支付货款并计算代销手续费时：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　132.84

其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　0.36

C.对外销售代销商品时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　 120

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　19.2

D.收到丙公司开具的增值税发票时：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　19.2

【答案】BC

3.根据期初资料和资料(3)，下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是(　　)。

A.增加库存商品15万元

B.冲减主营业务成本15万元

C.冲减主营业务收入25万元

D.冲减增值税销项税额4万元

【答案】ABCD

【解析】

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　25

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 4

贷：应收账款/银行存款　　　　　　　　　　　　　　 29

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是(　　)。

A.结转主营业务成本15万元

B.确认主营业务收入18万元

C.确认其他业务收入18万元

D.结转其他业务成本15万元

【答案】CD

【解析】

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.88

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　18

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　2.88

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

5.根据期初资料和资料(1)至(4)，甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额是(　　)万元。

A.155

B.179

C.175

D.199

【答案】B

【解析】甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额=180+6-25+18=179(万元)。

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