初级会计师

四.不定项选择题

1.甲公司成立于2018年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。

甲公司为丙网络支付机构的特约商户，双方签订的银行卡受理协议中约定，按照交易金额0.05%、单笔20元封顶的标准收取信用卡结算手续费。2018年12月1日，甲公司的客户张某持Q银行发放的信用卡在甲公司的网店刷卡消费两笔，一笔为50 000元、另外一笔为3 000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)～(4)小题。

(1)甲公司在Q银行开立基本存款账户予以核准的机构是(　)。

A.Q银行

B.当地银行业协会

C.中国银行监督管理委员会当地分支机构

D.中国人民银行当地分支机构

【正确答案】D

【答案解析】符合开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。

(2)甲公司向乙公司签发支票，其在支票上的签章是(　)。

A.甲公司的财务专用章加李某的签名或盖章

B.甲公司的业务专用章加李某的签名或盖章

C.甲公司的财务专用章加张某的签名或盖章

D.甲公司的业务专用章加张某的签名或盖章

【正确答案】A

【答案解析】支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

(3)下列各项中，属于甲公司向乙公司签发支票必须记载的事项是(　)。

A.收款人乙公司

B.付款人Q银行

C.支票金额260万元

D.出票人甲公司签章

【正确答案】BCD

【答案解析】支票必须记载下列事项：(1)表明“支票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)出票日期;(6)出票人签章。

(4)甲公司的客户通过网店刷卡消费两笔共53 000元的款项，甲公司实际到账金额是(　)。

A.52 978.5

B.52 973.5

C.52 975

D.53 000

【正确答案】A

【答案解析】甲公司实际到账金额应按照客户透支消费金额扣除支付的交易手续费后的余额确定。按照甲公司与丙公司的协议，按照交易金额0.05%、单笔20元封顶的标准收取结算手续费，

第一笔手续费：50 000×0.05%=25(元)，实际按照20元收取。

第二笔手续费：3 000×0.05%=1.5(元)。

实际到账金额=53 000-20-1.5=52 978.5(元)

2.甲企业为居民企业，2018年度有关经济业务如下：

(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

(4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.6万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

要求：根据上述材料，分别回答下列问题。

(1)甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是(　)。

A.国债利息收入5万元

B.产品销售收入800万元

C.销售边角料收入40万元

D.以产品抵偿债务60万元

【正确答案】ABCD

【答案解析】收入总额包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

(2)甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是(　)。

A.工资、薪金总额100万元

B.职工教育经费1.5万元

C.职工福利费15万元

D.工会经费1万元

【正确答案】ABD

【答案解析】企业发生的合理的工资薪金收入准予扣除，选项A正确;职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，100×8%=8万元，发生的1.5万元可以全部扣除，选项B正确;职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，100×14%=14万元，职工福利费15万元不能全部扣除，选项C错误;工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，100×2%=2万元，工会经费1万元可以全部扣除，选项D正确。

(3)甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是(　)。

A.税收滞纳金4万元

B.银行罚息6万元

C.合同违约金5万元

D.支付人民法院诉讼费3万元

【正确答案】A

【答案解析】税收滞纳金不得税前扣除。

(4)甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是(　)。

A.10-1.6-6=2.4(万元)

B.10-6=4(万元)

C.10+1.6=11.6(万元)

D.10+1.6-6=5.6(万元)

【正确答案】D

【答案解析】因管理不善转出的进项税额作进项税额转出，可以税前扣除。

3.某市一内资房地产开发公司2018年6月开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)该项目商品房全部销售，取得不含税销售额4 000万元，并签订了销售合同;

(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元;

(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元;

(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元;

(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

已知：购销合同的印花税税率为0.3‰;产权转移书据的印花税税率为0.5‰;市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

(1)该房地产开发公司2018年应缴纳印花税是(　)万元。

A.138

B.2.3

C.2

D.0.3

【正确答案】B

【答案解析】房屋等建筑物、土地使用权转让书据，适用产权转移书据税目，按所载金额的0.5‰贴花;应缴纳印花税=4 000×0.5‰+600×0.5‰=2.3(万元)

(2)该房地产开发公司2018年应缴纳增值税是(　)万元。

A.400

B.120

C.200

D.230

【正确答案】A

【答案解析】应缴纳增值税=4 000×10%=400(万元)

(3)该房地产开发公司2018年应缴纳城建税和教育费附加分别是(　)。

A.城建税为28万元

B.城建税为6万元

C.教育费附加为3万元

D.教育费附加为12万元

【正确答案】AD

【答案解析】应纳城建税=400×7%=28(万元)

应纳教育费附加=400×3%=12(万元)

(4)该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目的说法中，正确的是(　)。

A.准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元)

B.准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1 260(万元)

C.准予扣除房地产开发费用=(650+1 260)×20%=382(万元)

D.准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1 260)×5%=95.5(万元)

【正确答案】AB

【答案解析】该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。

准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元)

准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1 260(万元)

准予扣除房地产开发费用=(650+1 260)×10%=191(万元)

准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1 260)×20%=382(万元)。

编辑推荐:

2019初级会计职称准考证打印时间及入口

2019年初级会计职称网络课堂招生辅导

2019初级会计职称考试冲刺试题及答案

（责任编辑：）

共5页,当前第4页  第一页  前一页  下一页