初级会计师

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项D计入营业外收入，不属于企业日常活动的收入。

2.

【答案】A

【解析】选项BCD均属于其他业务收入。

3.

【答案】C

【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

4.

【答案】B

【解析】选项B正确，甲公司应做如下会计分录：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　34

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

5.

【答案】B

【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。

6.

【答案】A

【解析】甲公司应确认的收入金额为200×(1-10%)×1000=180000(元)，选项A正确。

7.

【答案】A

【解析】实际发生的现金折扣冲减财务费用,不影响营业收入，所以甲公司应确认的收入为100×1000=100000(元)，选项A正确。

8.

【答案】B

【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，计算现金折扣不考虑增值税，那么客户在2017年4月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)，选项B正确。

9.

【答案】B

【解析】甲公司应确认收入的金额为20×(1-5%)=19(万元)，选项B正确。

10.

【答案】A

【解析】甲公司应冲减收入的金额=250×80=20000(元)，选项A正确。

11.

【答案】D

【解析】选项D正确，预收货款时相关分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

12.

【答案】D

【解析】选项A不正确，商业折扣是企业的促销手段，并不能使确认的收入的金额发生变动;选项B不正确，现金折扣影响的是财务费用;选项C不正确，增值税不影响收入金额。

13.

【答案】A

【解析】让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入。选项B属于销售收入;选项C属于让渡资产所有权收入;选项D计入其他应付款。

14.

【答案】B

【解析】确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。

15.

【答案】B

【解析】选项A计入财务费用;选项C计入营业外收入;选项D计入投资收益。

16.

【答案】B

【解析】对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收的合同或协议价款。

17.

【答案】C

【解析】2018年甲公司应确认的劳务收入=1000×70%-400=300(万元)，选项C正确。

18.

【答案】B

【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2017年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。

19.

【答案】D

【解析】选项ABC正确，选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例。

20.

【答案】B

【解析】销售A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入其他业务成本;生产车间固定资产的修理费用计入管理费用;出租无形资产的摊销额计入其他业务成本;出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26(万元)，选项B正确。

21.

【答案】B

【解析】出售不单独计价的包装物的成本计入销售费用;计提的管理用无形资产的摊销额计入管理费用;出租包装物的摊销额计入其他业务成本。所以该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为0.5万元。

22.

【答案】D

【解析】在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　10.2

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

所以选项D不正确。

23.

【答案】B

【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。不包括增值税。

24.

【答案】D

【解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入税金及附加;进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

二、多项选择题

1.

【答案】AC

【解析】采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误;采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。

2.

【答案】ACD

【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)相关的经济利益很可能流入企业;(4)收入的金额能够可靠地计量;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。

4.

【答案】ACD

【解析】选项B现金折扣发生时影响财务费用，不会影响收入的确认。

5.

【答案】AC

【解析】选项B属于商业折扣;选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

6.

【答案】CD

【解析】B公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项CD均不正确。

7.

【答案】ABCD

【解析】

受托方的会计处理如下：

收到商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

对外销售时：

借：银行存款

贷：受托代销商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

借：受托代销商品款

贷：应付账款

支付货款并计算代销手续费时：

借：应付账款

贷：银行存款

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

选项ABCD均正确。

8.

【答案】CD

【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售。

确认空气净化器产品作为福利时：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

实际发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　450000(15000×30)

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 76500

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　300000(10000×30)

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

选项CD均正确。

9.

【答案】ACD

【解析】购入生产设备时：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 102

贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

支付承兑手续费时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

选项ACD均正确。

10.

【答案】BC

【解析】20日，发出商品时：

借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

25日，收到代销清单时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　51

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 0.9

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9

收到丁公司支付的货款：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 335.1

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 335.1

选项BC均正确。

11.

【答案】ABC

【解析】退回商品分录如下:

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 3.4

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

同时，

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

现在应收账款=200+34-23.4=210.6(万元)，收到到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元，选项ABC均正确。

12.

【答案】ABC

【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。

13.

【答案】AC

【解祈】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例，选项AC均正确。

14.

【答案】CD

【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：(1)相关的经济利益很可能流入企业;(2)收入的金额能够可靠地计量。

15.

【答案】AC

【解析】提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入;随同商品对外销售单独计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。

16.

【答案】ABD

【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。

17.

【答案】ABD

【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用有主营业务成本(选项A正确)、其他业务成本(选项B正确)、税金及附加(选项D正确)等，期间费用有销售费用、管理费用和财务费用;自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用(选项C错误)。

18.

【答案】BC

【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本;选项B，计入销售费用;选项C，计入税金及附加;选项D，计入生产成本。

19.

【答案】CD

【解析】选项AB应计入营业外支出，不属于主营业务成本核算范围。

20.

【答案】AB

【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算;选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.

【答案】√

3.

【答案】√

4.

【答案】√

5.

【答案】×

【解析】固定资产的出售会涉及“营业外收入”或“营业外支出”，影响利润总额，但不会影响营业利润;固定资产的出租涉及“其他业务收入”，会影响营业利润，也会影响利润总额。

6.

【答案】√

7.

【答案】√

8.

【答案】×

【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和报酬已经随之转移了，可以确认收入。

9.

【答案】×

【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。

10.

【答案】√

四、不定项选择题

(1)

【答案】AD

【解析】甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确;由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100(万元)，选项D正确。

(2)

【答案】B

【解析】工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。

(3)

【答案】ACD

【解析】收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：

借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　20.4

(4)

【答案】AC

【解析】结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本30万元，确认提供劳务收入=30/(30+20)×70=42(万元)，选项AC正确。

(5)

【答案】C

【解析】甲公司本期应结转的“营业成本”的金额=120-20+30+90+30=250(万元)。

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