初级会计师

四、不定项选择题

甲酒店为增值税一般纳税人。主要从事餐饮住宿等服务。2018年12月有关经营情况如下：

(1)酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务,取得含増值税销售额636000元,为答谢长期合作伙伴乙公司,甲酒店为乙公司员工提供次免费晩宴,同类晩宴的平均含增值税价格为2650元。

(2)酒店美容部提供美容美发服务取得含増增值税销售额28620元。

(3)酒店停车场提供车辆停放服务取得含増值税销售额10560元。

(4)酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额185600元。

(5)酒店商品部销售商品取得含增值税销售额185600元,另收取包装费1160元。

(6)购进客房用品,取得增值税专用发票,注明税额9120元,向农户购进自产农产品用于餐饮服务农产品收购发票注明买价29700元;购进用于销售的各类商品,取得增值税专用发票注明税额6080元。

(7)上期留抵税额3200元

已知:生活服务增值税税率为6%,销售货物増值税税率为16%,农产品扣除率为10%,取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

(1)暂缺

(2)甲酒店当月取得的下列销售额中,应该按照“现代服务”税目计算增值税的是( )。

A.车辆停放服务取得的销售额10560元

B.美容美发服务取得的销售额28620元

C.餐饮住宿服务取得的销售额636000元

D.广告位出租取得的销售额110000元

答案：AD

解析：考察知识点：增值税的征税范围。A选项属于现代服务中的租赁服务;B选项属于生活服务中的居民日常服务;C选项属于生活服务中的餐饮住宿服务;D选项属于现代服务中的租赁服务。

(3)计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )

A.(185600+1160)÷(1+16%)×16%=25760元

B.185600×16%+1160÷(1+16%)×16%=29856元

C.(185600+1160)×16%=29881.6元

D.185600÷(1+16%)×16%+1160×16%=25785.6元

答案：A

解析：考察知识点：增值税的计算。因为酒店商品部销售商品取得的是含增值税销售额，应该先折算成不含税的价格，再计算增值税。包装费是价外费用，属于含税价格。

(4)计算甲酒店当月准予扣除准予抵扣进项税额的下列算式中,正确的是( )。

A.9120+29700÷(1+10%)×10%+6080+3200=21100元

B.6080+3200=9280元

C.9120+29700×10%+6080+3200=21370元

D.9120+29700×10%+6080=18170元

答案：B

解析：考察知识点;进项税额的抵扣。9120元为客房用品，不产生销项税，因此进项税不可以抵扣;29700元属于免征增值税项目，因此不得抵扣。

2.2018年6月6日,甲公司在P银行开立公司主办账户,并与其签订协议,开通网上银行业务。8月28日,因借款200万元,在Q银行又开通一个银行结算账户。9月12日甲公司次性购买金额2万元的预付卡。十月发生1笔业务,从银行提取现金3万元。向银行缴存现金4万元,偿还Q银行借款利息1万元已知:甲公司各银行结算账户余额充足。

要求:根据上述资料,不考志其他因素,分析回答下列小题。

(1)暂缺

(2)甲公司与银行签订网上银行业务协议约定的内容包括( )。

A.甲公司通过网上银行向非本公司账户转款的年累计限额

B.甲公司通过网上银行向非本公司账户转账的日累计限额

C.甲公司通过网上银行向本公司其他账户转账的日累计笔数

D.甲公司通过网上银行向本公司其他账户转账的年累计笔数

答案：BC

解析：考察知识点：支付结算法律制度——网上支付。协议约定支付账户与支付账户、支付账户与银行账户之间的日累计转账限额与笔数，超出限额的，不得再办理转账业务。

(3)用公司通过在Q银行开立的银行结算账户可以办理的业务是( )

A.提取现金3万元

B.存储放借款200万元

C.偿还借款利息1万元

D.缴存现金4万元

答案：BCD

解析：考察知识点：银行结算账户。Q银行账户为一般存款账户，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，因此A选项错误

(4)甲公司购买预付卡,可以采用的方式是( )。

A.通过P银行的网上银行汇款2万元

B.现金支付2万元

C.签发P银行转账支票支付2万元

D.在P银行柜台汇款2万元

答案：ACD

解析：考查知识点：其他支付工具——预付卡。单位一次性使用购买预付卡5000元以上的，不得通过现金结算，因此B选项错误。

3.甲公司为增值税一般纳税人,2018年度的经营情况如下：

(1)取得销手机销售收入8000万元,提供专利权的使用权取得收入100万元

(2)确实无法偿付的应付款项6万元。

(3)接受乙公司投资,取得投资款2000万元。

(4)当年3月因生产经营活动借款300万元,其中向金融企业借款250万元,期限六个月,年利率为6%,向非金融企业丙公司借款50万元,期限六个月,年利率10%,利息均已支付。

(5)参加财产保险,按规定向保险公司缴纳保险费5万元。

(6)计提坏账准备金15万元。

(7)发生合理的会议费30万元。

(8)发生非广告性质的赞助支出20万元。

(9)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元,直接向某小学捐赠9万元向贫困户王某捐赠2万元。

(10)全年利润总额750万元。

已知:公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。

(1)根据资料,下列选项中可以计入所得企业所得税费收入总额的是( )。

A.收到乙公司的投资款2000万元

B.手机销售收入8000万元

C.提供专利权的使用权取得收入100万元

D.确实无法偿付的应付款项6万元

答案：ABCD

解析：考察知识点：企业所得税应纳税额的计算。D选项属于其他收入中的“确实无法偿付的应付款项”。

(2)在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出下列计算公式中正确的是( )。

A.250×6%÷12×6=7.5万元

B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10万元

C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15万元

D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9万元

答案：D

解析：考察知识点：企业所得税——税前扣除项目——利息费用。非金融向金融借款，利息可以据实扣除;非金融向非金融借款，不超过同期金融企业的利率部分可以扣除。

(3)下列各项中,在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

A.发生的合理的会议费30万元

B.向保险公司缴纳的保险费5万元

C.计提的坏账准备金15万元

D.非广告性质的赞助支出20万元

答案：CD

解析：考察知识点：企业所得税应纳税额的计算。A选项属于管理费用，税前可以扣除;C选项属于未经核定的准备金支出，不得扣除;D选项：非广告性质的赞助支出不得扣除。

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