初级会计师

【考题?多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税对象的有(　　)。(2015年)

A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地

B.县政府所在地的国有土地

C.位于市区由私营企业占用的国有土地

D.位于工矿区内的国有土地

【答案】BCD

【考题?多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有(　　)。(2014年)

A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据

【答案】ABCD

【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准，确定顺序依次为：测定面积>证书所载面积>自行据实申报面积。

【考题?多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1500平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3∶2。已知该土地适用的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有(　　)。(2015年)

A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×3/5×5=4500(元)

B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×2/5×5=3000(元)

D.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

【答案】AC

【解析】土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

【考题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有(　　)。(2013年)

A.独立于房屋之外的烟囱

B.中央空调

C.房屋的给水、排水管道

D.室外游泳池

【答案】BC

【考题?多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有(　　)。(2012年)

A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人

D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

【答案】ABCD

【考题?多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　　)。(2013年)

A.出租土地使用权的单位

B.承租土地使用权的单位

C.拥有土地使用权的个人

D.土地使用权共有方

【答案】ACD

【解析】选项AB：土地使用权的出租，由出租人缴纳城镇土地使用税。

【考题?多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有(　　)。(2016年)

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

【答案】ABCD

【考题·判断题】对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。(　　)(2014年)

【答案】×

【考题·判断题】以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。(　　)(2013年)

【答案】√

【考题·判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。(　　)(2015年、2016年)

【答案】×

【考题·判断题】房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。(　　)(2013年)

【答案】×

【考题·判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。(　　)(2014年)

【答案】√

【考题·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。( )(2018年)

【答案】×

【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

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