中级会计师

四、计算分析题

1.甲公司系增值税一般纳税人，2×16年至2×19年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2×16年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备用于生产A、B两种产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为800万元。

资料二：2×16年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2×18年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2×19年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2×17年度和2×18年度对该设备应计提的折旧金额。

(3)计算甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2×19年12月31日处置该设备的会计分录。(2016年改编)

【答案】

(1)甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 800

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 800

(2)甲公司2×17年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);

甲公司2×18年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。

(3)甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5 000-1 650-1 320)-1 800=230(万元)。

会计分录：

借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 230

贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　 　　　　230

(4)甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额=(1 800-30)×3/(1+2+3)=885(万元)。

会计分录：

借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885

(5)

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 915

固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 230

累计折旧　　　　　　　　 3 855(1 650+1 320+885)

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 017

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 　　　　900

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 117

借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　17

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　17

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