中级会计师

第三章　固定资产

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为1万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2万元，增值税税额为0.12万元，支付专业人员服务费10万元，专业人员培训费3.5万元，则固定资产的入账金额为(　　)万元。

A.606.72

B.510.5

C.512

D.522

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522(万元)。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额1.6万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。仓库于2020年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为(　　)万元。

A.286

B.252

C.257

D.291

【答案】B

【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录：

借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

应交税费——应交增值税(进项税额)19.2(32×60%)

——待抵扣进项税额　　　　12.8(32×40%)

贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　 　　　　232

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 252

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

借：应交税费——待抵扣进项税额　　　 0.64(1.6×40%)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　0.64

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 252

贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　252

3.甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为5%。则发电厂的入账金额为(　　)万元。已知：(P/A，5%，20)=12.4622;(P/F，5%，20)=0.3760。

A.310 000

B.291 280

C.280 000

D.653 866

【答案】B

【解析】发电厂的入账金额=280 000+30 000×0.3760= 291 280(万元)。

4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。当日甲公司预计该生产设备尚可使用年限为3年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。则2021年该生产设备应计提的折旧额为(　　)万元。

A.18

B.16.67

C.27

D.13.33

【答案】C

【解析】2020年12月31日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)×40%-(220-88)×40%/12×11=83.6(万元)，其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者)，应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6(万元)，计提减值准备后的账面价值为54万元，则2021年应计提折旧=54×3/(1+2+3)=27(万元)。

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