中级会计师

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有( )。

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

【答案】ABC

【解析】单一项目考查营改增征税范围。(1)选项 ABC：租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务;(2)选项 D：融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【射程范围】精讲班重点强调+考前镇魂班专门强调D选择的性质+口诀班

【MRH提示】该知识点在批次中，以单选形式考查：

【批次-单选】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照( )纳税。

A.销售无形资产 B.金融服务——贷款服务

C.现代服务——租赁服务 D.金融服务——保险服务

【答案】B

2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。

A.茶的种植

B.棉花的种植

C.蔬菜的种植

D.水果的种植

【答案】BCD

【解析】混合型考查：定期或定额减免税。(1)通过口诀“海陆 半饮 香花茶” 选项 A(茶)：即企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得减半征收企业所得税。(2)选项 BCD：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植取得的所得免征企业所得税。

3.根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得，适用 10% 税率的有( )。

A.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的股息收入

B.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的利息收入

C.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境外的利息收入

D.在中国境内设立机构、场所，取得来自中国境外的股息收入，该笔所得与境内所设机构、场所无联系

【答案】AB

【解析】(低税率优惠1)选项 AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按 10%税率;(2)选项 C、选项D：该所得不是来源于中国境内

【总结】非居民纳税人进一步区分两种情况：

(1)有机构： 有联系——25%

无联系——10%

(2)无机构： 有所得——10%

4.甲居民企业 2017 年的下列支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

A.向投资者支付的股息 30 万元

B.税收滞纳金 3 万元

C.向税务机关缴纳的消费税 35 万元

D.被没收财物的损失 5 万元

【答案】ABD

【解析】案例型考查禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项 A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项 B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项 D);

【提示】禁止扣除项目在批次考试中，也有考查到：

选项B：在综合题(税收滞纳金不得扣除，所以纳税调增)

选项C：批次多选题D.企业的房产税。这两个点都是考查税金的扣除，通过排除法记忆：

不得扣除：①企业所得税 ②允许抵扣的增值税

5.根据增值税法律制度的规定，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用零税率的有( )。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

【答案】ABD

【解析】单一考查多项目的记忆：营改增中零税率的情形。用“非诚勿扰”的口诀秒杀。(1)选项 ABD：适用零税率;(2)选项 C：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务，免征增值税。

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