中级会计师

一、单项选择题

1.甲快递公司为增值税一般纳税人，2018 年 3 月购进小货车一批，取得增值税专用发票，注明价款 111 万元、增值税税额 18.87 万元。开具普通发票，收取派送收入 823.62 万元，陆路运输收入 117.66 万元。甲公司应缴纳增值税( )万元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

【答案】B

【解析】计算型考查增值税一般纳税人应纳税额的计算(销项-进项)(1)提供收派服务，属于销售现代服务——物流辅助服务，适用的增值税税率是 6%;(2)提供陆路运输服务，属于销售交通运输服务，适用的增值税税率是11%;(3)甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+117.66÷(1+11%)×11%-18.87=39.41(万元)。

2.甲企业是居民企业，2017 年的应纳税所得额为 300 万元，工资、薪金总额为 40 万元，工会经费为 2 万元。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费为( )万元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

【答案】D

【解析】计算型考查：“三费”中工会经费的扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。(1)甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。(2)限额0.8万元和实际发生2万元对比，只能扣0.8万元，实际发生多的1.2万元作纳税调增。

3.某小型微利企业，2015 年亏损 8 万元，2016 年亏损 3 万元，2017 年盈利 16 万元。2017 年该小微企业应该缴纳企业所得税( )万元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

【解析】计算型考查低税率优惠(1)企业的所得可以弥补以前年度(5 年内)未弥补的亏损;(2)自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 50 万元(含 50 万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;(3)2017 年该小微企业应该缴纳企业所得税=(16-8-3)×50%×20%=0.5(万元)。

低税率优惠：

不同情形具体优惠项目

1、对年应纳税所得额低于50 万元(含 50万元)的小型微利企业其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按20% 的税率缴纳企业所得税 。(第二批次)

2、对国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15% 的税率征收企业所得税(批次)

3、非居民企业：有机构：无联系

无机构： 有所得10%

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。

A.财政性资金

B.国债利息收入

C.捐赠收入

D.财产转让收入

【答案】A

【解析】综合型考查不征税收入：(1)选项 A：属于不征税收入;(2)选项 B：属于免税收入;(3)选项 CD：属于应税收入。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于所得来源地的确定，正确的是( )。

A.转让权益性投资资产，按照投资企业所在地确定

B.转让不动产，按照转让不动产企业所在地确定

C.利息所得，按照负担利息的企业所在地或者负担利息的个人的住所地确定

D.销售货物(缺失)

【答案】C

【解析】单一多项目考查应税所得来源地标准的确定：(1)选项 A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地;(2)选项 B： 不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地;(3)选项 D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

【总结】所得来源地的确定，即确定“所得的出生地”

编辑推荐：

2019年各省中级会计准考证打印时间汇总

2019中级会计考试培训 零基础轻松备考

快速收藏!2018年中级会计真题及答案

（责任编辑：）

共7页,当前第1页  第一页  前一页  下一页