初级会计师

四、不定项选择题

1、某市一家综合公司2014年发生以下业务：

( 1)转让5年前建成的位于市区的旧仓库，取得收入120万元，该仓库的原值为100万元.已提取折旧40万元。经权威机构评估，成新度为30 %，目前建造同样的仓库需要150万元;转让旧仓库时向政府补缴土地使用权出让金40万元，发生其他相关费用8万元;

(2)转让市区一块土地使用权，取得收入560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。已知：上述业务均按规定缴纳了城建税、教育费附加。

根据以下资料，回答下列问题。

(1)该公司转让旧仓库和土地使用权应纳营业税额( )万元。

A.6

B.10

C.12

D.13

【正确答案】D

【答案解析】该公司转让旧仓库应纳营业税：l20 ×5%=6(万元);该公司转让土地使用权应纳营业税=(560—420)×5%=7(万元);该公司转让旧仓库和土地使用权应缴纳营业税=6+7=13(万元)。

(2)该公司应纳城建税和教育费附加( ) 万元。

A.1.1

B.1.27

C.1.3

D.3.4

【正确答案】C

【答案解析】该公司应纳城建税和教育费附加：(6+7)×(7%+3%)=1.3(万元)。

(3)该公司转让旧仓库评估价格( )万元。

A.45

B.80

C.120

D.150

【正确答案】A

【答案解析】该公司转让旧仓库的评估价格=150 ×30%=45(万元)。

(4)该公司转让旧仓库应纳土地增值税( ) 万元。

A.5.34

B.5.78

C.6.02

D.6.17

【正确答案】D

【答案解析】增值额=120一[45+6×(1+7%+3%)+40+8]=120—99.6=204(万元);增值率=20.4÷99.6×100%=20.48%：应纳土地增值税　=20.4×30%=6.12(万元)。

2、某娱乐城经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2014年3月收入情况如下：

( 1)歌舞厅和游戏厅收入40万元;

(2)保龄球馆收入60万元;

(3)酒吧收入70万元;

(4)经批准从事代销福利彩票业务，取得手续费收入20万元。已知：税务机关确定娱乐业税率20 %，保龄球馆按5 %征收营业税，酒吧收入按其他娱乐业征税。

根据以上资料，回答下列问题。

1、该娱乐城的下列项目中，应当按服务业缴纳营业税的是( ) 。

A.歌舞厅和游戏厅收入

B.保龄球馆收入

C.酒吧收入

D.代销福利彩票业务手续费收入

【正确答案】D

【答案解析】代销福利彩票业务属于服务业中的代理业。

2、该娱乐城财务人员关于营业税的下列表述中，正确的是( ) 。

A.娱乐业的营业额不包括饮料费

B.营业额未达到规定的营业税起征点的，免征营业税

C.营业税的纳税期分别为1日、3 日、5 日、

10 日15 日、1个月或者1个季度

D.营业税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15 日内申报纳税

【正确答案】B,D

【答案解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的其他费用，所以选项A错误;营业税的纳税期限中没有1日、3 日的规定，所以选项c错误。

3、该娱乐城当月应缴纳的营业税是( )万元。

A.11

B.12 .5

C.15

D.15.5

【正确答案】D

【答案解析】歌舞厅和游戏厅收入应缴纳的营业税=40×20%=8(万元);保龄球收人应缴纳的营业税=60×5%=3(万元);酒吧收入按其他娱乐业征税，应缴纳的营业税=70×5%=3.5(万元);代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税=20×5%=1(万元)。

4、该娱乐城当月购置一台税控收款机，取得的普通发票，可以抵免营业税的数额是( ) 。

A.税控收款机价款

B.税控收款机价款×17 %

C.税控收款机价款÷( 1+ 17 %)

D.税控收款机价款÷( 1+ 17 %)×17 %

【正确答案】D

【答案解析】营业税纳税人购置税控收款机，按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款　÷(1+17%)×17%。

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