中级会计师

四、简答题(本类题共3小题，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

1.2016年，甲、乙公司与张某在A市共同出资设立丙卫浴有限责任公司(下称“丙公司”)，注册资本为1000万元。甲公司、乙公司、张某的出资比例为5：4：f。丙公司章程对股东表决权行使及股东会议事规则未作特别规定。

股东会未授权董事会行使属于股东会的职权。2018年，丙公司发生如下事项：

(1)5月，张某申请丙公司为其个人住房贷款提供担保。为此丙公司召开股东会会议。甲公司、乙公司参加该事项的表决，甲公司同意，乙公司不同意，股东会遂通过为张某个人住房贷款提供担保的决议。

(2)下半年，产品销售额持续下降，丙公司调查发现：非职工代表担任的公司董事田某于2017年与朋友共同出资设立丁卫浴有限责任公司(下称“丁公司”)，并负责丁公司的生产经营;由于丁公司的卫浴产品在款式、功能等方面与丙公司产品相差无几，致使丙公司产品销售额下降，丙公司董事会遂作出决议：①将田某从丁公司所得的收你归丙公司所有：②撤销田某公司董事职务

要求：

根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

(1)丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议是否符合法律规定?简要说明理由。

(2)丙公司董事会的决议①是否符合法律规定?简要说明理由。

(3)丙公司董事会的决议②是否符合法律规定?简要说明理由。

【答案】

(1)丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议符合法律规定。根据规定，公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东(大)会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。公司章程未对股东表决权行使事项作出特别规定，按照出资比例确定股东表决权。在本题中，接受担保的张某未参加表决，并已经出席会议的甲公司、乙公司所持表决权的5/9通过。

【知识点】公司法律制度概述(P30)

(2)决议①符合法律规定。根据规定，公司董事、高级管理人员不得未经股东会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务;公司董事、高级管理人员违反规定所得的收入应当归公司所有。

【知识点】公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务(P64)

(3)决议②不符合法律规定。根据规定，股东会有权选举和更换由非职工代表担任的董事、监事。

【知识点】有限责任公司的组织机构一股东会P41

2.甲公司根据合同约定向乙公司销售价值270万元建筑材料，乙公可向甲交付一张经丙公司承兑的商业汇票，该汇票距到期日尚有3个月。甲公司持有票据一个月后，因资金紧张，将其贴现给丁银行。丁银行在汇票到期日向丙公司提示付款时，遭拒付。丙公司拒付的理由是：乙公司来函告知，甲公司的建筑材料存在严重质量问题，对该汇票应拒付，请协助退回汇票。丁银行认为，丙公司已承兑汇票，不得拒绝付款。丙公司坚持拒付。丁银行遂请求丙公司出具拒绝证明，以便向甲公司行使追索权。

要求。

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

(1)乙公司能否以建筑材料存在严重质量问题为由通知丙公司拒付该汇票?简要说明理由。

(2)丁银行认为丙公司不得拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。

(3)丁银行可否向甲公司行使追索权?简要说明理由。

【答案】

(1)乙公司不能以建筑材料存在严重质量问题为山通知丙公司拒付该汇票根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗解事由对抗持票。

【知识点】票据抗辩(P180)

(2)丁银行认为丙公司不得拒绝付款的理由成立。根据规定，付款人承兑汇票后，作为汇票承兑人，成为汇票的主债务人;承兑人应于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额。

【知识点】汇票(P189)

(3)丁银行可以向甲公司行使追索权。根据规定，出票人、背书人、承人和保证人均为被追索人。

【知识点】汇票(P193

3.甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019年第二季度有关经营事项如下：

(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税)，支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元(含增值税)，支付转贷利息424万元。

(2)销售一批公司债券，卖出价848万元(含增值税)，已知该批债券买入价742万元(含增值税)，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

(3)购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元(含增值税)，取得增值税专用发票;另外支付购买上述机器的运输费1.09万元(含增值税)，取得增值税专用发票。

已知：金触服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。

要求。

根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。

(1)计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。

(2)计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。

(3)计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。

(1)

【答案】贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=(5300+1060)/(1+6%)?%=360(万元)。

【知识点】增值税征税范围、销项税额的确定(P265-P266、P275)

(2)

【答案】金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=(848-742)/(1+6%)*6%=6(万元)。

【知识点】营改增行业销售额的规定(P275)

(3)

【答案】甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额=5.65*5/(1+13%)*13%+1.09/(1+9%)*9%=3.34(万元)。

【知识点】当期进项税额的确定(P277)

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