初级会计师

【例题·单选题】(2010年改)甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费400万元、增值税64万元、消费税60万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　)。

A.借：委托加工物资 　　464

贷：银行存款　　　　　 464

B.借：委托加工物资　　 460

应交税费　　　　 64

贷：银行存款　　　　　 524

C.借：委托加工物资　　 400

应交税费　　　 　124

贷：银行存款　　　　　 524

D.借：委托加工物资　　　524

贷：银行存款　　　　　 400

应交税费　　　　　 124

『正确答案』B

『答案解析』该加工商品收回后将直接用于销售，所以消费税应计入委托加工物资的成本，同时，一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本，选项B正确。

【例题·单选题】某企业本期实际应交增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

『正确答案』C

『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入“税金及附加”。

【例题·单选题】(2018年)下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　)。

A.税金及附加　　B.主营业务成本

C.销售费用　　　D.管理费用

『正确答案』A

『答案解析』相关会计处理如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

【例题·单选题】(2018年)下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

A.管理费用　　　B.税金及附加

C.营业外支出　　D.应付职工薪酬

『正确答案』D

『答案解析』相关会计处理如下：

借：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴

贷：应交税费——应交个人所得税

编辑推荐：

2020年初级会计职称考试报考指南

2020初级会计职称网络课堂招生辅导

2010-2019年初级会计职称考试历年真题

（责任编辑：）

共3页,当前第2页  第一页  前一页  下一页