初级会计师

中国会计职称考试网根据考生在复习过程中遇到的问题，本站对2013年初级会计职称考试初级会计实务精选资料做了特别整理，以方便大家更好的备考2013年会计职称考试!

资　产

掌握：货币资金的构成。

一、库存现金

存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。

考点二、审批前如何进行账务处理?

发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实;

考点三、审批后如何进行账务处理?

(1)现金短缺

借：处理去向(其他应收款+)(管理费用+)

贷：待处理财产损溢 ---待处理损失减少

有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的--其他应收款

无人赔：无法查明原因的(收不回)--管理费用

(2)现金溢余

借：待处理财产损溢 ----待处理溢余减少

贷：处理去向(+其他应付款)(+营业外收入)

有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款

无主：无法查明原因的(不用付的)---营业外收入

【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入(　)账户。

A.其他应付款

B.管理费用

C.营业外收入

D.其他应收款

『正确答案』C

【例题·判断题】(2008年)现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　)

『正确答案』×

二、银行存款

为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

不通过“待处理财产损溢”核算。

考点一、什么是未达账项?

未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款。(双方记账都无错误，也可能账实不符)

『答案解析』银行多：只加不减就多。

考点二、银行存款余额调节表如何编制?

考点三、银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据?

银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【例题·判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。(　)

『正确答案』×

三、其他货币资金

考点一、都什么是其他货币资金?

包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。

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（责任编辑：xll）

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