初级会计师

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】(1)人民法院审理第一审民事案件，除适用简易程序审理的民事案件由审判员一人独任审理外，一律由审判员、陪审员共同组成合议庭或者由审判员组成合议庭;(2)人民法院审理第二审民事案件，由审判员(不包括陪审员)组成合议庭。

2.【答案】D

【解析】(1)选项A：出售质量不合格的商品未声明的，适用于1年的特别诉讼时效期间;(2)选项B：诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算，在本题中，诉讼时效期间应当从5月6日开始计算;(3)选项C：甲于6月1日向人民法院提起诉讼，引起诉讼时效中断，而非中止。

3.【答案】C

【解析】(1)选项ABD均属于征税行为，纳税人不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;(2)选项C：属于税务机关作出的行政处罚行为，纳税人不服时，可以选择直接起诉，或者申请行政复议。

4.【答案】C

【解析】选项ABD:属于劳动者有权随时通知解除劳动合同的情形。

5.【答案】C

【解析】(1) 一般存款账户用于存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付;(2)一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

6.【答案】A

【解析】根据教材观点，我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式：(1)“三票一卡”包括汇票、本票、支票和银行卡;(2)结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。

7.【答案】D

【解析】(1)选项AB：以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利;(2)选项C;签发、取得和转让票据，应当遵守诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系;(3)选项D：因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据，不受给付对价的限制，但所享有的票据权利不得优于其前手。

8.【答案】A

【解析】(1)选项A:出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效;(2)选项BC:承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力;(3)选项D：背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。

9.【答案】B

【解析】失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向“票据支付地”的人民法院申请公示催告。

10.【答案】B

【解析】寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

11.【答案】A

【解析】(1)营改增纳税人销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率;(2) 一般纳税人购进经营用设备、接受应税服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

12.【答案】D

【解析】金融业贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

13.【答案】B

【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲建筑公司当月应缴纳的营业税= (3000+1000) x3% =120(万元)。

14.【答案】D

【解析】租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。

15.【答案】C

【解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予按规定在税前扣除;企业发生资产损失导致不可抵扣的增值税可以作为损失在企业所得税前扣除。所以 税前可以扣除的损失=100×(1+17%)-3 =114(万元)。

16.【答案】A

【解析】(1)境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75(万元);(2)境外所得部分抵免限额=100×25% =25(万元)，甲企业就A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税;(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=75 - 60 =15(万元)。

17。【答案】B

18.【答案】D

【解析】(1)“计税销售额”应为销售数量×单价，而非生产数量×单价，排除选项AB;(2)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

19.【答案】A

20.【答案】A

21.【答案】A

【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

22.【答案】D

【解析】征收印花税的权利、许可证照限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，共5证(照)。

23.【答案】A

【鳃析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

24.【答案】D

【解析】(1)选项A:应办理“外出经营报验登记”;(2)选项BC：应办理“变更税务登记”;(3)选项D:应办理“注销税务登记”。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触。

2.【答案】ABCD

【解析】(1)选项A：仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效;

(2)选项B:申请仲裁后，当事人可以自行和解;(3)选项C：仲裁裁决应当按照“多 数”仲裁员的意见作出，仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照“首席仲裁员”的意见作出;(4)选项D:如果一方当事人不履行仲裁裁决的，另一方当事人可以按照《民事诉讼法》的有关规定向“人民法院”申请执行。

3.【答案】AD

【解析】(1)选项A：不服行政机关作出的行政处分，不能申请行政复议;(2)选项D:行政复议的举证责任，由“被申请人”承担。

4.【答案】BC

【解析】(1)选项A:同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，劳动合同终止后一段时间又招用该劳动者的，对该劳动者，用人单位不得再约定试用期;(2)选项B:用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期，服务期一般长于劳动合同期限;(3)选项C：劳动者严重违反用人单位规章制度的，用人单位有权随时通知劳动者解除劳动合同，如果双方约定有服务期违约金，用人单位有权要求劳动者支付服务期违约金;(4)选项D:①从事同类业务的竞业限制期限不得超过2年，选项D的限制期限超过2年;②补偿金额合法，约定竞业限制条款的，应当在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿，补偿金的数额由双方约定。

5.【答案】BC

【解析】(1)选项A：背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力;(2)选项B：部分背书属于无效背书;(3)选项C：委托收款背书属于非转让背书，被背书人仅有权代背书人行使被委托的票据权利; (4)选项D：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

6.【答案】ABC

【解析】付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。

7.【答案】ABD

【解析】(1)选项A:贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的“票据转让行为”;(2)选项BC：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：①在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织(不包括个人);②与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;③提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件;(3)选项D：贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款;不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款;贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。

8.【答案】ABD

【解析】选项C：支票的出票人可以在支票上记载自己为收款人。

9.【答案】ABC

【解析】选项D：申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。

10.【答案】ABD

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。

11.【答案】ABC

【解析】选项D：个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

12.【答案】BD ’

【解析】(1)选项BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;

(2)选项D:企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

13.【答案】BD

【解析】(1)选项A：作者去世以后，财产继承人取得的遗作稿酬，按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税;(2)选项C：杂志社的后勤人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税。

14.【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于“农、林、牧、渔业生产”的，免征契税。

15.【答案】ABD

【解析】需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】(1)“维持”具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的“原行政机关”依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(2)“变更”具体行政行为的行政复议决定，由“行政复议机关”依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

2.【答案】√

【解析】(1)需要考生记忆职工基本社会保险缴费率：①城镇企业事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费，职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费;②职工基本养老保险个人账户的规模为本人缴费工资的8%。(2)有两个险种个人不负担费用：①工伤保险;②生育保险。(3)王某的工资既不低于当地职工月平均工资的60%，也不高于当地职工月平均工资的300%，正常计算即可。(4)甲公司每月为王某负担的基本社会保险费：8000×(20% +6% +2% +0. 8% +0. 5%)=2344(元);甲公司每月从王某工资中代为扣缴的基本社会保险费= 8000×(8% +2% +l%)=880(元)。

3。【答案】×

【解析】委托收款以“银行”为付款人的，银行应于当日将款项主动支付给收款人。

4.【答案】×

【解析】多用途预付卡由中国人民银行负责监督管理，商业企业发行的单用途预付卡由商务部门负责监督管理。

5.【答案】×

【解析】由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

6.【答案】√

7.【答案】√

【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;税收滞纳金、工商行政管理部门的罚款和非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扣除。所以该企业2014年应激纳企业所得税= (800 +30 +20 +50) x15% =135(万元)。

8.【答案】√

9.【答案】×

【解析】(1)关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口;对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。(2)滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。

10.【答案】×

【解析】房产税的征税范围不包括“农村”。

四、不定项选择题

【资料】1

1.【答案】C

【解析】用人单位自用工之日(2004年7月15日)起即与劳动者建立劳动关系。

2.【答案】ACD

【解析】劳动者在该用人单位连续工作满10年的，劳动者提出或者同意续订劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同;在本题中：(1)王某在甲公司的工作年限已满10年，只要王某要求订立无固定期限劳动合同，甲公司就应当与其订立无固定期限劳动合同，不存在双方协商的问题;(2)“应当订立”是对用人单位提出的要求，劳动者本人完全可以选择不续订合同或者要求订立固定期限劳动合同。

3。【答案】BC

【解析】劳务派遣关系建立后，劳动关系存在于王某和乙劳务派遣公司之间，乙劳务派遣公司是用人单位，甲公司是用工单位。(1)选项AD：乙劳务派遣公司作为用工单位应当按月向王某支付报酬并为其缴纳各项社会保险费;(2)选项BC：支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇，是用工单位(甲公司)应当履行的义务。

4.【答案】AC

【解析】(1)选项A：劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，劳务派遣单位和用工单位为共同当事人;(2)选项B：劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，如果甲公司和乙劳务派遣公司并不在同一地，王某完全可以选择向乙劳务派遣公司所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁;(3)选项CD：在我国，劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序，劳动者对劳动争议仲裁裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内提起诉讼。

【资料2】

1.【答案】ACD

【解析】(1)选项B：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。(2)选项CD：将原煤自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，但自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税;在选项C中，居民用蜂窝煤不属于资源税应税产品，将原煤移送生产非应税产品的.属于上述“其他方面”，也应视同销售，缴纳资源税。

2.【答案】AB

【解析】(1)选项A：①生产销售以未税原煤加工的洗选煤征收资源税;②纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天;因此，向甲企业销售洗煤应按本月应收的1/3价款计算缴纳资源税。(2)选项B：采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。(3)选项C：销售以外购已税原煤加工的洗选煤不征收资源税。(4)选项D：采取预收货款方式销售一般货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天;在本题中，货物在2015年1月并未发出，当月无需计算增值税销项税额。

3.【答案】BD

【解析】(1)选项AB：煤矿生产的天然气暂不征收资源税;(2)选项CD：天然气是适用增值税低税率(13%)的货物。

4.【答案】D

【解析】(1)营改增以后，运费进项税额的抵扣已经与7%无关，排除选项AC;(2)非正常损失(因管理不善)的购进货物不得抵扣进项税额，排除选项AB。

【资料3】

1.【答案】A

【解析】土地使用权转让合同、产品房销售合同应当按照产权转移书据税目征收印花税。

2.【答案】A

【解析】销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。

3.【答案】ABD

【解析】

准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1600 +100=1700(万元);准予扣除的“房地产开发成本”= 500 +200+300+150=1150(万元);准予扣除的“房地产开发费用”= (1700 +1150)×10% =285(万元);准予扣除的“与转让房地产有关的税金”= 8000 x5%×(1+7%+3%) =440(万元);

准予扣除的“财政部确定的其他扣除项目”(加计扣除)= (1700 +1150)×20%=57(万元)。

4.【答案】B

【解析】(1)选项A：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算;(2)选项BC：A项目“全部”商品房已完成销售，甲房地产开发公司“应当”进行土地增值税清算;(3)选项D:土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。

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