初级会计师

不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

材料题要求：根据上述资料，回答下列第47-51题。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下：

(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。

(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。

(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底.丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

(4)2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。

(5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。

47[不定项选择题] 甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的人账价值(　　)万元。

A.274

B.290

C.240

D.256

参考答案：C

参考解析：甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值=200+40=240(万元)，因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计人收回物资的成本。

48[不定项选择题] 对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有(　　)。

A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计人管理费用

B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计人生产成本

C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为17万元

D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出

参考答案：A,B

参考解析：选项C甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为6万元，为生产工人租赁住房的租金属于为生产工人提供的福利，计人了生产成本科目中，不影响损益，影响损益的是为管理人员提供汽车的折旧记人管理费用科目的金额6万元;选项D，提供给生产工人的住房的租赁费应该计人生产成本科目。

49[不定项选择题] 对于业务(3)，下列说法中不正确的有(　　)。

A.对于该项业务，甲公司在2014应确认收入180万元、结转成本150万元

B.对于该项业务，甲公司在2014年不应确认收入、结转成本

C.对于该项业务，甲公司在2014年应确认销售费用6万元

D.对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入

参考答案：A,B

参考解析：对于该项业务，甲公司的分录为：

发出商品时：

借：委托代销商品150

贷：库存商品150

收到代销清单：

借：应收账款140.4

贷：主营业务收入120

应交税费——应交增值税(销项税额)20.4

借：主营业务成本100

贷：委托代销商品100

借：销售费用(120×5%)6

贷：应收账款6

50[不定项选择题] 对于业务(4)，下列说法中正确的有(　　)。

A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计人管理费用

B.2014年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元

C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回

D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备

参考答案：B

参考解析：相关分录为：

借：资产减值损失(300-280)20

贷：存货跌价准备20

企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，是可以转回的。

51[不定项选择题] 下列说法中正确的有(　　)。

A.甲公司2014年的应纳税所得额为1230万元

B.甲公司2014年的应交所得税为307.5万元

C.甲公司2014年的净利润为892.5万元

D.甲公司2014年的应纳税所得额为1210万元

参考答案：A,B

参考解析：甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元);

甲公司2014年的应交所得税=1230×25%=307.5(万元);

递延所得税=-20×25%=5(万元)

净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-应交所得税-递延所得税

甲公司2014年的净利润=1200-307.5+20×25%=897.5(万元)

关于所得税的相关账务处理为：

借：所得税费用307.5

贷：应交税费——应交所得税307.5

借：递延所得税资产(20×25%)5

贷：所得税费用5

材料题要求：根据上述资料，回答下列第52-56题。

丁企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2014年9月份发生的有关经济业务如下：

(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16000元，增值税2720元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按11%计算进项税额。

(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20000元，支付加工费10000元，

取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为

1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产

应税消费品。

(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。

(4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

(5)在建工程领用A原材料10000元，应交的增值税1700元，假定根据税法规定增值税不可以抵扣。

(6)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

(7)用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。

(8)出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售收入800000元，清理完毕，营业税税率为5%。

(9)本月实际交纳增值税10000元，消费税6000元，营业税4000元。

(10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。

(2014年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元，存货是50000元，应付职工薪酬是2000元(贷方)，应交税费是14000元(贷方))

52[不定项选择题] 业务(1)的会计分录正确的是(　　)。

A.借：原材料16890

应交税费——应交增值税(进项税额)2830

贷：银行存款19720

B.借：原材料17000

应交税费——应交增值税2890

贷：银行存款19890

C.借：原材料19720

贷：银行存款19720

D.借：原材料19890

贷：银行存款19890

参考答案：A

参考解析：购人材料的运费按11%计入增值税进项税额，增值税进项税额=16000×17%+1000×11%=2830(元);原材料的入账价值=16000+1000×(1-11%)=16890(元)。最终分录为：

借：原材料16890

应交税费——应交增值税(进项税额)2830

贷：银行存款19720

53[不定项选择题] 下列说法正确的是(　　)。

A.业务(2)，委托加工物资的成本是31000元

B.业务(6)，盘亏原材料的进项税额不可以抵扣

C.业务(7)，用自产的产品对外投资，应视同销售

D.业务(8)，出售固定资产净损益为160000元

参考答案：B,C,D

参考解析：委托加工的商品，收回后用于连续生产，其消费税可以抵扣，不记人委托加工物资成本，所以，委托加工物资成本=20000+10000=30000(元)。选项D出售固定资产的净损益=处置固定资产取得的价款-处置固定资产的账面价值-确认的营业税=800000-(1000000-400000)-800000×5%=160000(元)。

54[不定项选择题] 本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额是(　　)元。

A.1060000

B.1460000

C.1470000

D.1070000

参考答案：B

参考解析：本月的资产负债表中固定资产项目的金额=(9月初固定资产项目的金额)2000000+资料(4)70000-资料(8)(1000000-400000)-资料(10)10000=1460000(元)。

55[不定项选择题] 本月末，资产负债表中“存货”项目的金额是(　　)元。

A.10930

B.12930

C.8930

D.10890

参考答案：D

参考解析：本月的资产负债表中存货项目的金额=(9月初存货的金额)50000+资料(1)16890+资料(2)委托加工物资金额20000-资料(2)原材料金额20000+资料(2)加工费10000+资料(2)加工完成后确认的委托加工物资30000-资料(2)加工完成后结转的原材料30000-资料(3)领用产品24000-资料(5)领用原材料10000-资料(6)盘亏原材料2000-资料(7)领用自产产品用于对外投资30000=10890(元)。

56[不定项选择题] 根据(1)至(10)，丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额是(　　)元。

A.-33100

B.162000

C.6000

D.164000

参考答案：A

参考解析：丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额=资料(3)确认的主营业收入30000-资料(3)确认的主营业务成本24000-资料(3)确认的销售费用35100+资料(8)营业税40000-资料(7)确认的主营业务成本30000-资料(9)营业税4000-资料(10)计提的管理用固定资产折旧10000=-33100(元)。

材料题要求：根据上述资料，回答下列第57-61题。

X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。

(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。

(3)2014年12月1日有关科目余额如下：

有关科目余额表单位：元

(4)X公司2014年12月发生如下经济业务：

①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20.n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。

②12月5日，购人原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。

⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。

⑥摊销管理用无形资产i000元;计提管理用固定资产折旧15000元。

⑦本年度应交所得税为28550元;计提法定盈余公积8565元。

57[不定项选择题] 根据上述资料，下列选项表述正确的是( )。

A.12月16日，X公司应确认财务费用500元

B.出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146000元

C.计提存货跌价准备时，应借记资产减值损失，贷记存货跌价准备

D.计提应交的所得税应在营业税金及附加中核算

参考答案：A,C

参考解析：选项A，因为是在12月16日收到货款，是在20天内收到款项的，所以给予购货方1%的现金折旧，则确认的现金折旧一销售收入×现金折旧一50000×1%一500(元)。出售固定资产时，应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。 计提应交的所得税应借记所得税费用，贷记应交税费一一应交所得税。

58[不定项选择题] 对于X公司2014年12月发生的上述经济业务，下列说法中正确的是( )。

A.事项②中原材料的入账价值为400000元

B.事项②中应确认的应付票据金额为468000元

C.事项③对X公司2014年度营业利润的影响额为300000元

D.事项③应将原材料成本结转到其他业务成本

参考答案：A,B,D

参考解析：事项③对X公司2014年度营业利润的影响额为190000元(300000—110000)。

其中300000为确认的其他业务收入，110000为确认的其他业务成本。

相关分录为：

事项②12月5日购人原材料时：

借：原材料400000

应交税费——应交增值税(进项税额)68000

贷：应付票据468000

事项③借：银行存款351000

贷：其他业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

借：其他业务成本110000

贷：原材料110000

59[不定项选择题] X公司本期发生的管理费用是( )元。

A.16000

B.16500

C.16300

D.16800

参考答案：A

参考解析：资料(6)：

借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

借：管理费用15000

贷：累计折旧15000

60[不定项选择题] 2014年12月31日资产负债表中的存货项目金额是( )元。

A.1500000

B.400000

C.397000

D.1189600

参考答案：C

参考解析：存货项目的金额一40000+50000+60000—40000+400000—110000—3000—397000(元)。其中40000为表格中原材料的期初金额;50000为表格中周转材料的期初 金额;60000为表格中库存商品的期初金额;一40000为资料(1)销售商品减少的库存商 品金额;400000为资料(2)中购人的原材料金额;一110000为资料(3)中销售材料减少 的原材料金额;--3000为资料(5)中计提的存货跌价准备金额。

61[不定项选择题] 2014年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是( )元。

A.1214100

B.205650

C.149750

D.1411185

参考答案：D

参考解析：未分配利润项目的金额一1214100+50000—40000—500+300000—110000+

54000--(3000+300)一(1000+15000)一28550--8565—1411185(元)。。 其中1214100为表格中利润分配(未分配利润)期初金额;50000为资料(1)中确认的主营 业务收入;--40000为资料(1)中确认的主营业务成本金额;一500为资料(1)确认的财 务费用金额;300000为资料(3)确认的其他业务收入金额;一110000为资料(3)确认的 其他业务成本金额;54000为资料(4)确认的营业外收人金额;一(3000+300)为资料(5)确认的资产减值损失金额;一(1000+15000)为资料资料(6)确认的管理费用金额;～ 28550为资料(7)确认的所得税费用金额;一8565为资料(7)确认的借方利润分配金额，因为利润分配是所有者权益类科目，借方表示减少，所以是减去。

X公司会计分录：

①12月1日销售货物时：

借：应收账款58500

贷：主营业务收人50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

12月16日收到货款时：

借：银行存款58000

财务费用500

贷：应收账款58500

②12月5日购入原材料时：

借：原材料400000

应交税费——应交增值税(进项税额)68000

贷：应付票据468000

③12月15日销售原材料时：

借：银行存款351000

贷：其他业务收入300000

应交税费一——应交增值税(销项税额)51000

借：其他业务成本110000

贷：原材料110000

④12月25日出售设备时：

借：固定资产清理146000

累计折旧34000

固定资产减值准备30000

贷：固定资产210000

借：银行存款200000

贷：固定资产清理200000

借：固定资产清理54000

贷：营业外收入54000

⑤12月31日：

借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

借：资产减值损失300

贷：无形资产减值准备300

⑥借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

借：管理费用15000

贷：累计折旧15000

⑦借：所得税费用28550

贷：应交税费——应交所得税28550

借：利润分配8565

贷：盈余公积8565

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