初级会计师

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】

民事诉讼的审判制度包括合议制度、回避制度、公开审判制度、两审终审制度。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】

口头达成仲裁的意思表示无效。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】

申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】

非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】

本题考核服务期的相关规定。贾某违反服务期规定，应支付违约金。公司为其支付的培训费为30000元，服务期为3年，每年分摊的费用为30000÷3=10000(元)。因为已经履行2年，贾某应支付的违约金数额为30000-10000×2=10000(元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】

劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】

一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】

临时存款账户的有效期限最长不得超过2年。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】

持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手;其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】

(1)选项A：背书日期属于相对应记载事项，未记载背书日期的，视为到期日前背书;(2)选项B：背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依背书取得票据权利;(3)选项C：出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让;(4)选项D：委托收款背书是背书人委托被背书人行使票据权利的背书，被背书人不得再以背书转让票据权利。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】

支票的提示付款期限为出票日起10日。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】

选项B，外购的机器设备用于集体福利，不得抵扣进项税额，对应支付的运费也不能抵扣进项税额;选项C，2013年8月1日之后，外购自用小汽车支付的运输费用是可以抵扣的;选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】

纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】

目前征收消费税的应税消费品有：主要有烟、酒、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、摩托车等。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】

选项A属于营改增项目，征收增值税;选项B，纳税人在资产重组过程中，涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税;选项D对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

16、

【正确答案】 A

【答案解析】

外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】

根据个人所得税法律制度的规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】

个人取得特许权的经济赔偿收入，应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税;特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。

20、

【正确答案】 C

【答案解析】

城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。

21、

【正确答案】 D

【答案解析】

载货汽车包括半挂牵引车、挂车。挂车按照货车税额的50%计算。应缴纳的车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800(元)。

22、

【正确答案】 D

【答案解析】

加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰+1×1‰=0.006(万元)，选项D正确。

23、

【正确答案】 C

【答案解析】

纳税人的停业期限不得超过1年。

24、

【正确答案】 D

【答案解析】

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AB

【答案解析】

选项C，根据法的主体、调整对象和渊源，可以将法分为国际法和国内法。选项D，民事诉讼法属于程序法。

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】

仲裁委员会不按行政区划层层设立，它独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系，仲裁委员会之间也没有隶属关系。

3、

【正确答案】 ACD

【答案解析】

劳动合同解除或终止的，用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期：(1)实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月;5年以上的为6个月。(2)实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月;5年以上10年以下的为9个月;10年以上15年以下的为12个月;15年以上20年以下的为18个月;20年以上的为24个月。病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。医疗期内不得解除劳动合同。如医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】

汇票的承兑人、支票的付款人、本票的出票人是票据的付款人。

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点、汇出行名称;委托日期;汇款人签章。

7、

【正确答案】 BCD

【答案解析】

固定业户到外县(市)销售货物，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。

8、

【正确答案】 AC

【答案解析】

依据税法规定，卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。选项B烟丝从价征税;选项D成品油从量征税。

9、

【正确答案】 BD

【答案解析】

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;支付给个人投资者股息，不得作为企业费用扣除。

10、

【正确答案】 CD

【答案解析】

财产租赁所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率;工资、薪金所得适用九级超额累进税率;承包经营所得适用五级超额累进税率。

11、

【正确答案】 ABC

【答案解析】

一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免税。

12、

【正确答案】 BCD

【答案解析】

契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项A属于出售方，不属于契税的纳税人。

13、

【正确答案】 ACD

【答案解析】

根据规定，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

14、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

15、

【正确答案】 ABC

【答案解析】

选项D属于税务机关的义务。

三、判断题

1、

【正确答案】 对

【答案解析】

2、

【正确答案】 对

【答案解析】

3、

【正确答案】 错

【答案解析】

一个基层预算单位开设一个零余额账户。

4、

【正确答案】 错

【答案解析】

根据营业税的规定，经营动物园所销售门票的业务，属于文化体育业。

5、

【正确答案】 对

【答案解析】

6、

【正确答案】 错

【答案解析】

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。

7、

【正确答案】 对

【答案解析】

8、

【正确答案】 错

【答案解析】

对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。

9、

【正确答案】 对

【答案解析】

10、

【正确答案】 错

【答案解析】

税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。注意是保证人和保证金二选一即可。

四、不定项选择题

1、

<1>

【正确答案】 AD

【答案解析】

出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

<2>

【正确答案】 A

【答案解析】

票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月18日，应写成零壹月壹拾捌日。

<3>

【正确答案】 ABD

【答案解析】

商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。

<4>

【正确答案】 D

【答案解析】

付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。

2、

<1>

【正确答案】 AC

【答案解析】

业务(3)应缴纳的消费税税额=[5×2000×60+23400÷(1+17%)]×20%+5×2000×0.5=129000(元);业务(4)应缴纳的消费税税额=[1×2000×20×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=12250(元)

<2>

【正确答案】 ABD

【答案解析】

选项C中，因管理不善丢失的包装材料的进项税额不可以抵扣。

<3>

【正确答案】 B

【答案解析】

当月可抵扣的增值税进项税额=100000×13%+2000×11%+(150000-30000)×17%=33620(元)

<4>

【正确答案】 AD

【答案解析】

业务(3)的销项税额=[5×2000×60+23400÷(1+17%)]×17%=105400(元);业务(4)的销项税额=[1×2000×20×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=9 562.5(元)。

3、

<1>

【正确答案】 ACD

【答案解析】

选项B突出贡献奖需要并入工资薪金缴纳个人所得税。

<2>

【正确答案】 C

【答案解析】

设计费属于劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

<3>

【正确答案】 D

【答案解析】

对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

<4>

【正确答案】 B

【答案解析】

拍卖手稿属于特许权使用费所得，在境外已缴纳的个人所得税可以抵免。则应缴纳的个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×20%-10000=8240(元)

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