初级会计师

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

材料题根据材料，回答47-51题

【资料一】甲公司2014年12月31日，无形资产的账面价值为960万元。2015年该公司无形资产相关资料如下：

(1)公司自行研究开发一项专利技术，1月份该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用480万元，其中120万元不符合资本化条件。6月10日，开发结束，并按法律程序申请取得专利权，该专利权包含的经济利益自取得之日起通过其所生产的产品实现。

(2)11月1日，转让某项无形资产，实际取得价款160万元存入银行，应交营业税8万元。该无形资产的原价为240万元，累计摊销96万元，未提减值准备。

(3)当年公司无形资产累计摊销额为106万元。

(4)12月31日，计提无形资产减值准备70万元。

【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答题中的金额单位以万元表示)：

47[不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，有关会计处理的表述正确的是(　　)。

A.发生的不符合资本化条件的开发支出应于会计期末转入管理费用

B.发生的符合资本化条件的开发支出应于资产形成时计人无形资产初始成本

C.自行研发专利技术应自2015年6月份开始摊销

D.自行研发专利技术的摊销额应计入产品生产成本

参考答案：A,B,C,D

【解析】不符合资本化条件的开发支出发生时应记入"研发支出——费用化支出"科目，待到会计期末再南"研发支出——费用化支出"科目转人管理费用;符合资本化条件的开发支出发生时应记人"研发支出——资本化支出"科目，待到会计期末再由"研发支出——资本化支出"科目转为无形资产初始成本。无形资产应自可供使用的当月起开始摊销，处置的当月不再摊销。

48[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，处置无形资产会计处理结果的表述正确的是(　　)。

A."银行存款"科目借方发生额增加160万元

B."无形资产"科目贷方发生额增加240万元

C."营业外收入"科目贷方发生额增加8万元

D."应交税费"科目贷方发生额增加8万元

参考答案：A,B,C,D

【解析】企业处置无形资产，应作以下会计处理：

借：银行存款 160

累计摊销 96

贷：无形资产 240

应交税费——应交营业税 8

营业外收入 8

49[不定项选择题] 根据资料(4)，下列各项中，计提无形资产减值准备应借记的会计科目是(　　)。

A.资本公积

B.营业外支出

C.管理费用

D.资产减值损失

参考答案：D

【解析】企业计提无形资产减值准备，应借记"资产减值损失"科目，贷记"无形资产减值准备"科目。

50[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，下列各项中，可导致无形资产账面价值减少的是(　　)。

A.按法律程序申请取得专利权

B.转让无形资产

C.计提无形资产减值准备

D.摊销无形资产

参考答案：B,C,D

【解析】企业按法律程序申请取得专利权，可导致无形资产账面价值增加。

51[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，当年12月31日资产负债表"无形资产"项目应填列金额是(　　)万元。

A.1080

B.1010

C.1000

D.960

参考答案：C

【解析】12月31日资产负债表"无形资产"项目应填列金额

=960+[(480-120)]-[(240-96)-106-70]

=1000(万元)

材料题【资料三】甲公司采用账结法结转本年利润，2015年有关资料如下：

(1)12月31日结账前有关科目余额如下表所列(单位：万元)：

(2)按月计提所得税，适用税率为25%。当月公司以银行存款支付罚款4万元;当月发生的业务招待费中有6万元按税法规定不得税前扣除;当月计提应付债券利息100万元，该债券按面值发行，分期付息，筹集的资金均用于企业经营活动;当月因遇自然灾害生产车间发生停工净损失5万元。

(3)假定12月31 Et结账前“利润分配”科目的余额均为年初未分配利润。2015年公司按当年净利润的10%提取盈余公积，并向投资者分配现金股利800万元。当年除实现净损益和利润分配外，公司所有者权益未发生其他变动。

【要求】根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下第52-56小题(答题中的金额单位以万元表示)：

52[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，计算结果正确的是(　)。查看材料A.2015年12月份公司实现营业利润为368万元

B.2015年12月份公司实现营业利润为338万元

C.2015年12月份公司实现的利润总额为350万元

D.2015年12月份公司实现的利润总额为380万元

【答案】BC

【解析】12月份营业利润=2460-1848-30-36-96-112=338(万元)

12月份利润总额=338+32-20=350(万元)

53[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，应计入营业外支出的是(　)。

A.支付的罚款

B.发生的业务招待费

C.自然灾害导致的生产车间停工净损失

D.计提的分期付息、用于经营活动的应付债券利息

参考答案：A,C

【答案】AC

【解析】发生的业务招待费时，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;计提分期付息、用于经营活动的应付债券利息，应借记“财务费用”，贷记“应付利息”科目。

54[不定项选择题]

根据资料(2)，下列各项中，影响当月应纳税所得额计算的纳税调整增加事项是(　)。

A.支付的罚款

B.发生的不得税前扣除的业务招待费

C.自然灾害导致的生产车间停工净损失

D.计提的分期付息、用于经营活动的应付债券利息

参考答案：A,B

【答案】AB

【解析】自然灾害导致的生产车间停工净损失，计提的分期付息、用于经营活动的应付债券利息，均可以税前扣除，无须进行纳税调整。

55[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，下列各项中，计算结果正确的是(　)。

A.2015年12月份公司发生的所得税费用为90万元

B.2015年12月份公司实现的净利润为260万元

C.2015年度公司实现的净利润为1600万元

D.2015年度公司的可供分配利润为1 600万元

参考答案：A,B,D

【答案】ABD

【解析】12月份所得税费用=12月份应交所得税=(350+6+4)×25%=90(万元)

12月份实现的净利润=350-90=260(万元)

2015年净利润=260+1220=1480(万元)

2015年度可供分配利润=1480+120=1600(万元)

56[不定项选择题] 根据资料(1)至(3)，下列各项中，2015年公司增加的留存收益是(　)万元。

A.148

B.680

C.640

D.532

【答案】B

【解析】2015年增加留存收益=1480-800=680(万元)

材料题根据材料，回答57-61题

【资料二】亚东股份有限公司(以下简称"亚东公司")为一般纳税人。有关资料如下：

(1)2012年3月，以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税发票注明：不含税价款190万元，增值税32.3万元。

(2)2012年6月10日，以银行存款支付A生产设备安装调试费用35万元。

(3)2012年6月16 日，A设备达到预定可使用状态，交付基本生产车间投入使用。该设备按5年采用年数总和法计提折旧，预计残值为9万元。

(4)2014年6月30 日，以银行存款支付A设备的日常维修保养费0.3万元。

(5)2014年7月1日起，将A设备对外经营出租。

(6)2015年7月10 日，将A设备对外转让出售，收款56万元存入银行，计提并缴纳转让A设备相关税费10.472万元。

【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题(答题中的金额单位以万元表示)：

57[不定项选择题] 根据资料(1)，亚东公司进行购入设备的会计处理时，使用的会计科目是(　　)。

A.固定资产

B.应交税费

C.银行存款

D.在建工程

参考答案：B,C,D

【解析】由于购入的A设备属于需要安装的生产用设备，一般纳税企业购入该类设备时支付的增值税进项税额应予抵扣，不计入购入资产的建造安装成本。则亚东公司应作以下账务处理：

借：在建工程 190

应交税费——应交增值税(进项税额) 32.3

贷：银行存款 222.3

58[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，A设备达到预定可使用状态时的人账价值是(　　)万元。

A.190

B.222.3

C.225

D.257.3

参考答案：C

【解析】确认的固定资产人账金额

=190+35

=225(万元)

59[不定项选择题] 根据资料(3)至(5)，下列会计处理中，正确的是(　　)。

A.企业支付的A设备的日常维修保养费计入制造费用

B.企业支付的A设备的日常维修保养费计入管理费用

C.2014年6月，亚东公司为A设备计提的折旧计入制造费用

D.2014年7月，亚东公司为A设备计提的折旧计入其他业务成本

参考答案：B,C,D

参考解析：【解析】企业支付的A设备的日常维修保养费，属于固定资产的费用化后续支出，应计入管理费用，而不能通过"制造费用"科目计人资产成本。2014年6月，为亚东公司自己使用A设备进行生产经营期间，为该设备计提的折旧应计入制造费用;2014年7月，为固定资产对外经营出租期间，出租所取得的租金收入计入其他业务收入，则其计提的折旧对应计人其他业务成本。

60[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，2015年7月A设备出售时的累计折旧是(　　)万元。

A.175.2

B.172.8

C.168.2

D.178.6

参考答案：B

【解析】出售时A设备累计为该设备计提折旧(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(万元)

61[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，下列有关出售A设备的计算结果，正确的是(　　)。

A.出售A设备形成的净损失为6.672万元

B.出售A设备形成的净损失为4.272万元

C.出售A设备列入现金流量表"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目的金额为4.272万元

D.出售A设备列入现金流量表"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目的金额为45.528万元

参考答案：A,D

【解析】出售A设备形成的净损失

=(225-172.8)+10.472-56

=6.672(万元)

出售A设备列入现金流量表"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目的金额

=56-10.472

=45.528(万元)

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