初级会计师

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

材料题德丰有限责任公司(以下简称德丰公司)为一般纳税人，适用增值税率为17%。采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。2015年6月有关业务资料如下：

(1)1日，库存K材料30吨，实际成本为200万元。

(2)5日，生产产品领用K材料30吨。

(3)18日，购入K材料15吨，取得的增值税发票注明：材料不含税价款为115万元，增值税19.55万元，公司尚未支付该批材料的货款。

(4)20日，将本月18日购人的K材料全部验收入库。

(5)23日，领用用于包装产品、并作为产品组成部分的包装物，实际成本为0.6万元;领用随商品出售、且不单独计价的包装物，实际成本为0.2万元。

(6)25日，生产车间领用生产工具的实际成本为0.54万元，该批生产工具分两次摊销。

【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列47-51小题(答题中的金额单位以万元表示)：

47[不定项选择题] 根据资料(1)至(3)，下列计算结果中，正确的是(　　)。

A.当月发出K材料的平均单价为每吨7万元

B.当月发出K材料的平均单价为每吨6.67万元

C.当月发出K材料的总成本为200万元

D.当月发出K材料的总成本为210万元

参考答案：A,D

【解析】当月K材料的平均单价

=(200+115)÷(30+15)

=7(万元/吨)

当月发出K材料的总成本

=7×30

=210(万元)

48[不定项选择题] 根据资料(2)、(5)、(6)，当月为生产产品领用各类存货，直接通过“生产成本”科目归集的直接材料成本为(　　)万元。

A.210

B.210.6

C.200.6

D.200

参考答案：B

【解析】领用用于包装产品、并作为产品组成部分的包装物，属于直接材料，应通过“生产成本”科目核算。当月直接通过“生产成本”科目归集的发出K材料成本和包装物成本

=210+0.6

=210.6(万元)

49[不定项选择题] 根据资料(6)，当月摊销领用的生产工具成本时，使用的会计科目是(　　)。

A.生产成本

B.制造费用

C.周转材料

D.销售费用

参考答案：B,C

【解析】当月领用生产工具应作以下账务处理：

借：周转材料——低值易耗品——在用0.54

贷：周转材料——低值易耗品——在库0.54

当月摊销生产工具应作以下账务处理：

借：制造费用0.27

贷：周转材料——低值易耗品——摊销0.27

50[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，当月发生的下列业务中，不影响存货账面价值的是(　　)。

A.摊销领用的生产工具成本

B.生产领用作为产品组成部分的包装物

C.生产产品领用K材料

D.采购K材料

参考答案：A,B,C

【解析】当月摊销领用的生产工具成本、生产领用作为产品组成部分的包装物、生产产品领用K材料，分别借记“制造费用”、“生产成本”科目，贷记“周转材料”和“原材料”科目，均使企业存货一增一减，增减金额相等，存货账面价值不变。而当月18日采购K材料，使存货账面价值和负债增加。

51[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，2015年6月30日，库存K材料的实际成本为(　　)万元。

A.102.4

B.115.6

C.105

D.115

参考答案：C

【解析】库存K材料的实际成本

=(45-30)×7

=105(万元)

材料题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：营业税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2016年12月该企业发生如下经济业务：

(1)2日，购人一台需要安装的生产设备，设备买价为500万元，增值税税额为85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，市场价格为25万元，另外发生安装工人工资10万元。9日，该设备安装完成达到预定用途。

(2)10日，将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2万元，市场售价为3万元(不含增值税)。

(3)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价格为600万元，增值税税额为102万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

(4)31日，确认2016年发行债券利息费用。2016年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值10000万元发行5年期、按年计息、分期付息、到期还本的企业债券，该债券的票面年利率为6%(与实际利率一致)，自发行日起计息，所筹资金已全部存入银行。

(5)31日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)，车船税1o万元、支付印花税6万元，确认短期借款利息费用30万元，取得银行存款利息收入6万元。

要求：

根据上述资料，回答下列第52-56小题。(答案中的金额单位用万元表示)

52[不定项选择题] 根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

A.领用原材料时，应当将进项税额转出

B.领用原材料时，应该按照原材料成本计入在建工程

C.购买设备产生的增值税销项税额不应该计入在建工程成本

D.该设备的入账成本为530万元

参考答案：B,C,D

【解析】该设备属于增值税纳税范围，领用的原材料应按其成本计人在建工程成本，增值税进项税额可以抵扣，不需转出。该设备的入账成本=500+20+10=530(万元)。

53[不定项选择题] 根据资料(2)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

A.主营业务成本增加200万元

B.应交税费增加51万元

C.管理费用增加351万元

D.确认应付职工薪酬251万元

参考答案：A,B,C

【解析】确认应付职工薪酬=100×3×(1+17%)=351(万元)，选项D不正确。

54[不定项选择题] 根据资料(3).该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(　　)。

A.计入管理费用40万元

B.计入管理费用20万元

C.计入销售费用40万元

D.计入销售费用20万元

参考答案：D

【解析】该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=600×4/10×1/12=20(万元)，所以选项D正确。

55[不定项选择题] 根据资料(4)，12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是(　　)。

A.借：财务费用300

贷：应付债券——应计利息300

B.借：财务费用600

贷：应付利息600

C.借：财务费用600

贷：应付债券——应计利息600

D.借：财务费用300

贷：应付利息300

参考答案：D

【解析】该债券是分期付息的，所以计提的利息应记入“应付利息”科目;因为该债券是7月1日发行的，所以本年末应计提半年的利息，即10000×6%×6/12=300(万元)。

56[不定项选择题] 根据资料(5)，该企业的会计处理的结果正确的是(　　)。

A.应交税费增加86万元

B.财务费用增加24万元

C.管理费用增加6万元

D.营业税金及附加增加80万元

参考答案：B

【解析】应交城市维护建设税70万元：

借：营业税金及附加70

贷：应交税费——应交营业税70

应交车船税10万元：

借：管理费用10

贷：应交税费——应交车船税10

支付印花税6万元：

借：管理费用6

贷：银行存款6

确认短期借款利息30万元：

借：财务费用30

贷：应付利息30

取得银行存款利息收入6万元：

借：银行存款6

贷：财务费用6

应交税费=70+10=80(万元)，财务费用=30-6=24(万元)，管理费用=10+6=16(万元)，营业税金及附加=70万元，所以只有选项B正确。

材料题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。各项存货均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他资料如下：

(1)2015年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

2)2015年甲公司发生如下交易或事项：

①以商业承兑汇票支付方式购人材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的不含税价款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

②分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

③计提行政管理部门用同定资产折旧30万元。

④持有的不计息应收票据到期，付款人暂时无力偿付24万元票款。

⑤销售库存K商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，K商品已发出。公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

⑥计提到期一次还本付息的长期借款利息25万元。其中应计入在建工程成本的借款利息为20万元，计入当期财务费用的借款利息为5万元。公司长期借款均为2016年6月3013到期。

⑦确认联营企业实现净利润200万元，公司通过长期股权投资持有联营企业25%的有表决权股份，采用权益法核算该项投资：且公司和联营企业适用所得税税率相同。

⑧转销无法支付的应付账款38万元。

⑨计算并确认企业从事主营业务活动应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。本年度实现利润总额62万元，计提应交企业所得税3万元。

【要求】根据以上资料，不考虑其他冈素，回答下列57-61小题(答题中的金额单位以万元表示)：

57[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

A.持有的应收票据到期时，编制会计分录：

借：应收账款24

贷：应收票据24

B.销售库存K商品时，编制会计分录：

借：银行存款60

应收账款57

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本65

贷：库存商品65

C.计提长期借款利息时，编制会计分录：

借：在建工程20

财务费用5

贷：应付利息25

D.确认联营企业实现净利润中属于本企业的份额时，编制会计分录：

借：长期股权投资——损益调整50

贷：投资收益50

参考答案：A,D

【解析】由于甲公司不开设“预付账款”和“预收账款”科目，因此上年预收货款60万元货款时，甲公司编制会计分录：

借：银行存款60

贷：应收账款60

销售库存K商品时，公司应编制会计分录：

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本65

贷：库存商品65

由于甲公司的长期借款均为到期一次还本付息的，因此计提长期借款利息时，公司应编制会计分录：

借：在建工程20

财务费用5

贷：长期借款——应计利息25

58[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，当年12月31日资产负债表，下列资产项目填列金额正确的是(　　)。

A.“货币资金”项目填列金额300.4万元

B.“应收账款”项目填列金额300.2万元

C.“存货”项目填列金额333.16万元

D.“固定资产”项目填列金额1616万元

参考答案：A,C,D

【解析】12月31日资产负债表“货币资金”项目应填列金额=320.4-20=300.4(万元)

12月31日资产负债表“应收账款”项目应填列金额=159.2+(117-60)+24=240.2(万元)

12月31日资产负债表“存货”项目应填列金额=368.16+30-65=333.16(万元)

12月31日资产负债表“固定资产”项目应填列金额=1646-30=1616(万元)

59[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，公司当年12月31日资产负债表“长期借款”项目应填列金额是(　　)万元。

A.0

B.1248

C.1268

D.1273

参考答案：A

【解析】应注意：2015年12月31日距离甲公司长期借款到期日已不足一年，因此其“长期借款”科目的余额1273万元应作为流动负债，在2015年12月31日资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目中反映，而资产负债表“长期借款”项目应填列金额为0。

60[不定项选择题] 根据资料(2)，当年年度利润表，下列项目填列金额正确的是(　　)。

A.“营业收入”项目填列金额130万元

B.“营业收入”项目填列金额100万元

C.“营业税金及附加”项目填列金额25.4万元

D.“营业税金及附加”项目填列金额3万元

参考答案：B,D

【解析】“营业收入”项目应填列金额为100万元(销售K商品)。

“营业税金及附加”项目应填列金额为3万元(城建税)。

61[不定项选择题] 根据资料(2)，当年年度利润表，下列项目填列金额正确的是(　　)。

A.“管理费用”项目填列金额45万元

B.“营业利润”项目填列金额37万元

C.“营业外收入”项目填列金额38万元

D.“营业外支出”项目填列金额为0

参考答案：A,C,D

【解析】“管理费用”项目应填列金额=折旧费+工资费=30+15=45(万元)

“营业利润”项目应填列金额=100-65-3-(30+15)-5+50=32(万元)

“营业外收入”项目应填列金额为30万元(转销无法支付的应付账款)。

“营业外支出”项目应填列金额为0。

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