初级会计师

二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中。有两个或 两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

25 下列各项中，属于免征营业税的有(　　)。

A.养老院提供的育养服务

B.残疾人员个人提供的劳务

C.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

D.宗教场所举办宗教活动的门票收入

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】

26 下列关于银行结算账户的说法中，正确的是(　　)。

A.银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款帐户

B.财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按临时存款帐户管理

C.个体工商户和自然人均可以在银行开立银行结算账户

D.银行结算账户服务是银行机构最重要最基础的服务

参考答案：A,C,D

参考解析：

【正确答案】 ACD

【答案解析】

财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款帐户管理。

【该题针对“银行结算账户的分类,银行结算账户的概念和种类”知识点进行考核】

27 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有(　　)。

A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

参考答案：B,C

参考解析：

【正确答案】 BC

【答案解析】

税收强制执行措施包括：(1)书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款;(2)依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。题中选项D属于税收保全措施。

【该题针对“税款征收措施之税收保全与强制执行,税收强制执行措施”知识点进行考核】

28 下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有(　　)。

A.符合条件的非营利组织的收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.财政拨款

D.国债利息收入

参考答案：A,B,D

参考解析：

【正确答案】 ABD

【答案解析】

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

29 关于关税的减免税规定，下列表述正确的有(　　)。

A.无商业价值的广告样品进口征收关税

B.在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税

C.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时已征收的出口关税可以退还

D.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税

参考答案：B,D

参考解析：

【正确答案】 BD

【答案解析】

无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目;因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。

【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】

30 根据《支付结算办法》的规定，下列选项中属于托收承付中签发托收凭证必须记载的事项有(　　)。

A.收款人名称及账号

B.付款人开户银行名称

C.合同名称、号码

D.确定的金额

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

根据规定，签发托收凭证必须记载的事项有：表明“托收”的字样; 确定的金额; 付款人名称及帐号; 收款人名称及帐号; 付款人开户银行名称; 收款人开户银行名称; 托收附寄单证张数或册数; 合同名称、号码; 委托日期; 收款人签章。

【该题针对“托收承付,托收承付的相关规定”知识点进行考核】

31 根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是(　　)。

A.建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额

B.金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

C.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

参考答案：B,D

参考解析：

【正确答案】 BD

【答案解析】

建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，而不是扣减外购建材款;旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。

【该题针对“营业税的计税依据,营业税计税依据的一般规定”知识点进行考核】

32 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(　　)。

A.外部独立董事的董事费收入

B.个人兼职收入

C.教师自办培训班取得的收入

D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算,个人劳务报酬所得”知识点进行考核】

33 关于合同的履行与变更，下列各项中说法正确的有(　　)。

A.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的，不视为违反劳动合同

B.用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行

C.用人单位发生合并，原劳动合同继续有效

D.用人单位的加班时间及加班费可以随意制定

参考答案：A,B,C

参考解析：

【正确答案】 ABC

【答案解析】

用人单位安排加班的，应当按照国家有关规定向劳动者支付加班费。

【该题针对“劳动合同的履行和变更”知识点进行考核】

34 下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有(　　)。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

【该题针对“增值税纳税地点”知识点进行考核】

35 根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有(　　)。

A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票

B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

C.取得发票时，不得要求变更品名和金额

D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿

参考答案：A,B,D

参考解析：

【正确答案】 ACD

【答案解析】

本题考核发票的开具和保管。选项B，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。选项ACD，表述均正确。

【该题针对“账簿、凭证和发票管理相关规定”知识点进行考核】

36 下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(　　)。

A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

B.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

D.直接转让土地使用权的

参考答案：A,B,C

参考解析：

【正确答案】 ABC

【答案解析】

选项D属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。

【该题针对“土地增值税的清算,土地增值税纳税清算”知识点进行考核】

37 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　　)。

A.向投资者支付的红利

B.企业内部营业机构之间支付的租金

C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

D.未经核定的准备金支出

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

【该题针对“税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】

38 劳动者因用人单位拖欠劳动报酬发生劳动争议申请仲裁的，应当在仲裁时效期间内提出。关于该仲裁时效期间的下列表述中，正确的有(　　)。

A.从用人单位拖欠劳动报酬之日起1年

B.从用人单位拖欠劳动报酬之日起2年

C.劳动关系存续期间无仲裁时效期间限制

D.劳动关系终止的自劳动关系终止之日起1年

参考答案：C,D

参考解析：

【正确答案】 CD

【答案解析】

劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

【该题针对“劳动仲裁,劳动仲裁的申请和受理”知识点进行考核】

39 下列运输业务中，属于营改增征税范围的有(　　)。

A.公路运输服务

B.水路运输服务

C.铁路运输服务

D.航空运输服务

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

【该题针对“营改增的税目、税率”知识点进行考核】

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