初级会计师

四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

材料题根据下面资料，回答50-53题

某企业(增值税一般纳税人)2016年经营业务如下：

(1)取得销售货物收入1600万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金80万元;

(2)销售费用950万元(其中包括业务宣传费300万元);

(3)该企业于2014年2月1日采取股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资1000万元;

(4)营业外支出共计120万元，包括税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、直接向贫困山区捐款70万元、银行罚息20万元。

已知：该企业在计算应纳税所得额时，广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

50[不定项选择题] 该企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

A.销售货物收入1600万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金80万元

参考答案：A,B

参考解析：(1)选项C：属于免税收入;(2)选项D：属于不征税收入。参考教材P231。

51[不定项选择题] 该企业在计算2016年度应纳税所得额时，下列关于业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的是(　　)。

A.300万元

B.240万元

C.255万元

D.274.5万元

参考答案：C

参考解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收人(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括投资收益(国债利息收入属于此类)和不征税收入。参考教材P239。

52[不定项选择题] 若该企业为创业投资企业，则其采取股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业进行投资，在计算2016年应纳税所得额时，准予在税前扣除的数额是(　　)。

A.1000万元

B.1000×70%=700(万元)

C.1000×60%=600(万元)

D.1000×10%=100(万元)

参考答案：B

参考解析：创业投资企业采取股权投资的方式投资于境内未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，投资额1000万元的70%可以从该企业2016年应纳税所得额中扣除。参考教材P250。

53[不定项选择题] 该企业营业外支出中，准予在计算企业所得税税前扣除的是(　　)。

A.税收滞纳金10万元

B.非广告性质的赞助支出20万元

C.直接向贫困山区捐款70万元

D.银行罚息20万元

参考答案：D

参考解析：(1)选项ABC：税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、直接向贫困山区捐款均不得在税前扣除;(2)选项D：罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。参考教材P241。

材料题根据下面资料，回答54-57题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车制造和销售业务。2016年11月有关经营情况如下：.

(1)进口小汽车1辆作为董事长的座驾，海关审定的货价100万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费5万元、运输费和保险费共10万元、向境外采购代理人支付的买方佣金5万元。

(2)将自产的10辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲公司同类小汽车最高销售价格16万元元/辆(不含增值税，下同)，平均销售价格14万元/辆，最低销售价格为12万元/辆。

(3)接受乙公司委托加工汽车电池，收取不含增值税的加工费35万元，乙公司提供的原材料成本200万元，甲公司无同类产品销售价格。

(4)销售小汽车取得含增值税价款351万元，另收取手续费3.51万元，代办保险费10万元。

已知：小汽车增值税税率为17%，小汽车消费税税率为5%，电池消费税税率为4%，关税税率为10%，车辆购置税税率为10%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

54[不定项选择题] 甲公司进口小汽车的关税和车辆购置税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

A.关税税额=(100+5+10+5)×10%=12(万元)

B.关税税额=(100+5+10)×10%=11.5(万元)

C.车辆购置税税额=[(100+5+10+5)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.89(万元)

D.车辆购置税税额=[(100+5+10)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.32(万元)

参考答案：B,D

参考解析：(1)选项AB：关税的完税价格包括货价和货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费;在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入。(2)选项CD：进口应税车辆应纳车辆购置税税额=(关税完税价格+关税+消费税)×车辆购置税税率。参考教材P295、P360。

55[不定项选择题] 甲公司以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.10×16×5%=8(万元)

B.10×14×5%=7(万元)

C.10×10×5%=5(万元)

D.10×12×5%=6(万元)

参考答案：A

参考解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。参考教材P219。

56[不定项选择题] 关于甲公司受托加工汽车电池应代收代缴的消费税，下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.(200+35)×4%=9.4(万元)

B.(200+35)÷(1-4%)×4%=9.79(万元)

C.[200÷(1-4%)+35]×4%=9.73(万元)

D.[200+35÷(1-4%)]×4%=9.46(万元)

参考答案：B

参考解析：委托加工从价计征消费税的应税消费品，受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。参考教材P223。

57[不定项选择题] 关于甲公司销售小汽车应纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.(351+3.51+10)×5%=18.23(万元)

B.(351+3.51+10)÷(1+17%)×5%=15。58(万元)

C.(351+3.51)÷(1+17%)×5%=15.15(万元)

D.(351+3.51)×5%=17.73(万元)

参考答案：C

参考解析：收取的代办保险费不属于销售小汽车的价外费用，不能并人销售额缴纳消费税。小汽车的消费税计算以不含增值税的销售额为计税依据，因此需要将含税价换算成不含增值税的价款。参考教材P220。

材料题根据下面资料，回答58-61题

2014年1月1日，大学毕业的张某进入甲公司工作，双方签订了3年期限的劳动合同，月工资为5000元。同时合同约定试用期为6个月，试用期不含在劳动合同期内，试用期内月工资3000元。在劳动合同试用期内，张某不得解除劳动合同，否则需向甲公司支付违约金。已知：当地最低工资标准为2000元。

2015年1月1日，张某与甲公司约定，甲公司将张某送去美国进行技术培训，培训费用为10万元。张某培训回来后需要在甲公司工作5年，如张某违反约定，需向甲公司支付违约金。甲公司与张某对此再无其他约定。

2016年1月1日，张某学成回国，被甲公司聘为高级技术总监。甲公司与张某签订竞业限制协议，约定合同解除或终止后3年内，张某不得在本行业从事有关业务，甲公司每月支付其补偿金1万元，如果张某违反约定，需向甲公司支付违约金。

2016年年底，张某想陪家人去英国旅游，于是向甲公司提出休年休假。但甲公司不同意，理由是张某当年累计请病假1个月。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

58[不定项选择题] 下列关于张某与甲公司劳动合同约定的内容中，不符合法律规定的是(　　)。

A.试用期为6个月

B.试用期不包括在劳动合同期内

C.试用期内月工资为3000元

D.在劳动合同试用期内，张某不得解除劳动合同

参考答案：B,C,D

参考解析：(1)选项A：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月;(2)选项B：试用期包含在劳动合同期限内;(3)选项C：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资(5000元)的80%(4000元)，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准;(4)选项D：劳动者在试用期内提前3日通知用人单位解除劳动合同。参考教材P50、P55。

59[不定项选择题] 甲公司将张某送去美国进行技术培训，并约定服务期为5年。下列情形中，张某无需支付违约金的是(　　)。

A.劳动合同3年期到期，张某不同意延续的

B.甲公司未支付培训费用10万元

C.甲公司未及时足额支付劳动报酬

D.张某因严重违反公司规章制度而被甲公司解除劳动关系

参考答案：B,C

参考解析：(1)选项A：劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满;(2)选项B：如果用人单位没有对劳动者培训出资，则无权要求劳动者按约定承担违约责任;(3)选项C：用人单位有过错，劳动者依法解除劳动合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金;(4)选项D：劳动者因违纪等重大过错行为而被用人单位解除劳动关系的，用人单位仍有权要求其支付违约金。参考教材P51。

60[不定项选择题] 下列关于张某与甲公司签订的竞业限制协议，表述不正确的是(　　)。

A.张某不属于竞业限制的人员，甲公司不得与其签订竞业限制协议

B.竞业限制期限最长不能超过2年

C.劳动合同解除或者终止后，如果因甲公司原因导致3个月未支付经济补偿，张某可以向人民法院请求解除竞业限制

D.如果张某违反竞业限制约定，向甲公司支付违约金后，甲公司不得再要求张某继续履行竞业限制义务

参考答案：A,D

参考解析：(1)选项A：竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，张某作为高级技术总监，属于竞业限制人员之一。(2)选项D：劳动者违反竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的，人民法院应予支持。参考教材P52、P53。

61[不定项选择题] 下列关于张某提出休年休假的表述中，正确的是(　　)。

A.张某可以主张年休假，其年休假期限为5天

B.张某可以主张年休假，其年休假期限为10天

C.张某累计请病假1个月，不得主张年休假

D.年休假包括国家法定节假日、休息日

参考答案：A

参考解析：(1)选项ABD：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天;已满10年不满20年的，年休假10天;已满20年的，年休假15天。国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期;(2)选项C：当职工有下列情形之一时，不享受当年的年休假：①职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的;②职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的;③累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的;④累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的;⑤累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的。参考教材P46、P47。

编辑推荐：

财政部：2020年初级会计职称考试大纲

2020初级会计职称网络课堂招生辅导

2010-2019年初级会计职称考试历年真题

（责任编辑：）

共5页,当前第4页  第一页  前一页  下一页