初级会计师

四、不定项选择题

根据以下材料，回答问题

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2017年

12月该厂发生以下经济业务：

(1)销售A类白酒10吨给×购物中心，收取含税增值税销售额175.5万元，另收取品牌使用费30万元。

(2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。

(3)销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.34万元，款项已收讫。

(4)30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5%。

已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为1元/千克。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)

1、下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是(　　)。

A.白酒实行复合计税的方法征收消费税

B.向×购物中心收取的品牌使用费应计人销售额征收消费税

C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税

D.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税

参考答案：A,B,C,D

2、业务(1)应计算缴纳消费税为(　　)。

A.[175.5÷(1+17%)+30]×20%+10×2000×0.5÷10000=37(万元)

B.(175.5+30)÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5÷10000=36.13(万元)

C.[175.5÷(1+13%)+30]×20%+10×2000×0.5÷10000=38.06(万元)

D.(175.5+30)÷(1+13%)×20%+10×2000×0.5÷10000=37.37(万元)

参考答案：B

参考解析：生产企业向商业企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。业务(1)应纳消费税=(175.5+30)÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5÷10000=36.13(万元)。

3、业务(2)和(3)应缴纳消费税的计算中，正确的是(　　)。

A.[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%=66.4(万元)

B.[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74.4(万元)

C.(150+180)×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74(万元)

D.(150+180)×20%=66(万元)

参考答案：B

参考解析：业务(2)和业务(3)应纳消费税=[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74.4(万元)。

4、业务(4)应缴纳消费税的计算中，正确的是(　　)。

A.[20000×(1+5%)+1×2000×0.51÷(1-20%)×20%=5500(元)

B.[20000×(1+5%)+1×2000×0.51÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6500(元)

C.20000×(1+5%)÷(1-20%)×20%=5250(元)

D.20000×(1+5%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6250(元)

参考答案：B

参考解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=[20000×(1+5%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)=27500(元)。应纳消费税税额=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。

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