初级会计师

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(二)发票管理

税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。(P248)

1、发票的领购

提示：与会计工作实务密切相关，易出客观题。

(1)领购发票的程序。申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章(指单位的财务专用章或其他财务印章)或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。(P250)

(2)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。(P252)

(3)需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。(P253)

【例题1】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。(　)(2007年)

答案：√

【例题2】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有(　)。(2007年)

A、税务登记证件

B、经办人身份证明

C、工商营业执照

D、财务印章或发票专用章印模

答案：ABD

解析：本题考核首次申请领购发票需要提供的资料。根据规定，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章印模。

2、发票的开具和保管

(1)发票的开具：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

不符合规定的发票是指：①开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，②填写项目不齐全，③内容不真实，④字迹不清楚，⑤没有加盖财务印章或发票专用章，⑥伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。(P253)

(2)填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

(3)已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。(2007年综合题)(P254)

3、发票的检查(P254)

税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

(2)调出发票查验;

(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

提示：税务机关需要将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受(2007年综合题)。

【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有(　)。(2006年)

A、调出发票查验

B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D、检查领购、开具和保管发票的情况

答案：ABCD

(三)账簿、凭证等涉税资料的保存和管理

除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及期限他有关涉税资料应当保存10年。(P257)

三、纳税申报

纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。

1、纳税申报的方式(P267)

纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报和其他方式。

2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。(P268)

【例题】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。( )(2003年)

答案：×

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（责任编辑：中大编辑）